内部审计与企业道德文化建设

内部审计与道德文化建设在企业制度中已经越来越体现出其重要性、必要性和紧迫性。二者相辅相成，又对现代企业制度发挥着不同的制约和促进作用，二者从不同的角度切进到企业内部，而终极则回进使现代企业制度更符合市场、信息化经济的，使企业的运行实现高效益、高效率，以完善的监视体系和员工内在素质的进步，重塑信息企业发展的新形象。一、内部审计与企业道德文化建设的关系（一）现代内部审计和企业文化建设都是市场经济发展到一定阶段的产物审计是在市场经济发展到一定阶段，所有权和经营权分离的情况下，存在委托和受托责任关系，委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。内部审计固然是审计的三种形式之一，但它主要还是由于企业为了在日益发展的市场经济大潮中求生存、谋发展，不断进步自身经营治理水平，约束其经营行为，寻找新的利润增长点而形成和发展的。二战后，美国企业治理当局鉴于各类企业经营地点愈加分散，治理层越日渐增多，业务日趋多元化、复杂化和国际化，要求内部审计职员能够涉足更广泛的经营治理领域，能够满足组织的各种服务需求。而美国内部审计人士也同时捉住了这一变革性的机遇，1941年在约翰。B.舍斯顿的倡议下，根据纽约州的社团法，成立了内部审计师协会，在随后的20年里美国内部审计完成了从传统财务审计向现代治理导向的经营审计的过渡，使内部审计目标不再满足于发现，而是从评审内部控制进手，识别控制风险，并与治理职员一道对缺陷寻求切实可行的改进措施，以防止可能发生的损失和不利。内部审计职员所从事的工作不再局限于检查发现可能存在的差错和舞弊行为，而是通过独立的检查和评价活动，针对控制的缺陷、治理的漏洞，提出切实可行的富有建设性的意见和改进措施，促使治理者进一步改善经营治理，进步组织的盈利能力和经济效益水平，现代内部审计实际上成为了企业治理的延伸。企业文化的兴起缘于企业治理水平的发展和进步。企业由于内部和外部环境的变化，竞争日趋激烈，特别是面对企业员工的文化素质不断进步，参与治理的意识不断增强，迫使企业必须不断改善治理，运用先进的治理理念，以弥补传统治理模式的不足，就在这种情况下，催生了企业文化。20世纪80年代初期，美国则创立了一种治理基础上发展起来的企业文化理论体系。在我国，随着改革开放和主义经济体系的逐步建立，企业文化建设也在兴起并逐渐发展。如今，企业文化已成为企业进进市场经济和自身发展的内在要求。因此，二者均是市场经济发展到一定阶段的产物。（二）内部审计和企业道德文化都是现代企业制度所必须的国际内部审计师协会将内部审计的定义为：“一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并进步机构的运作效率。它采取系统化、规范化的来对风险治理、控制及治理程序进行评价，进步他们的效率，从而帮助实现机构的目标。”这个定义代表了全球市场经济蓬勃发展与企业公司治理深进进行的时代特征，以及我国内部审计的发展方向。实践证实，内部审计在市场经济中发挥着越来越重要的作用。震动中外的安然事件，使一家在2002年还在世界500强中雄踞第6位的安然公司灰飞烟灭。无独占偶，世界通讯（WorldCom）虚报38亿美元利润，引发2002年6月26日的股票崩盘；国际通讯虚报38.5亿美元利润；施乐公司1997到2001虚报60多亿美元收进，隐躲在丑闻之下的，是企业伦理的全面危机。在完备，审计技术和手段先进的美国接连爆发一系列财务丑闻，使人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内控机制上。按照美国《萨班斯-奥克斯里法案》，凡是在美国纽约上市的公司，必须建立内部控制体系，明确公司治理层对内部控制体系设计、建立、运行有效负责，同时完善内部审计机构，要求所有上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”。内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是监视与评价内部控制的主要手段，因此，内部审计在企业内部控制体系的建立与不断完善中起着不可替换的作用。企业道德文化亦称企业伦理，是指调整企业之间、企业员工之间、企业与社会之间关系的行为规范总和。主要依靠社会***、传统习惯和内心信念来维系，以善恶为评价标准。实践证实，企业道德文化是企业文化的重要，是企业的“命根”。一个好的企业更需要良好的诚信品质和更高的信誉度。安然破产之所以会成为丑闻，其财务欺诈，悖离诚信的经营理念应为最重要的原因。优秀的企业伦理建设造就一流的企业，扭曲的企业伦理导致企业的灭亡，这样的例子不胜枚举。企业伦理是企业文化建设之根本，企业道德文化建设有利于维护企业的经济秩序和安定团结；有利于形成良好的组织天气；有利于进步企业员工的积极性和劳动生产率；有利于塑造良好的企业形象；有利于克服企业损害社会的行为；有利于防止企业领导人***现象的出现；有利于消除企业员工只顾个人利益，而不顾国家与集体利益的不良现象。无疑企业道德对推进现代企业制度的发展和完善起着举足轻重的作用。同时，随着现代企业制度的建立，企业内部审计在加强内部控制制度建设、改善企业治理、进步经济效益等方面发挥着积极的作用，内部审计工作已得到了广泛和前所未有的重视。内部审计已成为企业强化治理，规范行为，实现自我约束、自我激励、自我发展的中心环节，是现代企业治理不可缺少的有力手段。