论审计委员会和监事会在我国上市公司中的并存（下）

四、审计委员会与监事会关系
（一）两者职能的相似和重叠
实际过程中，由于我国同时存在审计委员会和监事会两个监督机构，都要对公司的管理层进行监督，而监督的重点又同样是财务报告过程。而我国相关法律、法规对监事会与审计委员会之间的关系协调问题均未作出明确说明，仅有对两者各自职权的规定散见于不同的法规中。
中国证监会于2002年1月7日发布的《上市公司治理准则》明确规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，并明确规定审计委员会的主要职责是：（1）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露；（5）审查公司的内部控制制度。
下表列示出相关法规对监事会、审计委员会各自职能的规定。（吴水澎，2005）

我国相关法规对监事会、审计委员会的职能规定
<?XML:NAMESPACEPREFIX=O/>监事会审计委员会组织地位《上市公司治理准则》：向全体股东负责。上交所《上市公司治理指引》：与董事会平行。《上市公司治理准则》：对董事会负责，其提案应提交董事会审查决定。功能定位《上市公司治理准则》：对公司财务以及公司董事、经理和其他高级经理人员履行职责的合法合规性进行监督，维护公司及股东的合法权益。尚未明确规定。职能划分《公司法》：