谈企业内部控制制度的建立

内部控制制度是治理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式治理控制的总称。内部控制制度产生的基础是治理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具公道化，具有性、效任性以及效果性；保证治理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证记录的正确和完整，并提供及时的、可靠的财务和治理信息。建立内部控制制度对各级治理部分保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，进步经营效率具有重要意义。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是指企业行政领导和各个治理部分的有关职员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种治理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的治理措施。内部控制制度的重点是严格会计治理，设计公道有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部分为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

(二)内部治理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、治理的各部分、各层次、各环节。其目的是为了进步企业治理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、企业内部控制制度的建立

为了保证内部控制制度公道，切实可行，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则：

(一)合规性：企业在制定内部控制制度的同时，必须遵循国家有关、法规，如《中华人民共和国会计法》等。

(二)适用性：每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些，主要取决于企业生产经营、业务治理的特点和要求。包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。

(三)可行性：企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操纵和运行。

(四)有效性：企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行惩处及处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。

(五)健全性：即企业的规章制度是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位治理。

三、内部控制制度应考虑的因素

1、组织机构的控制。包括组织机构的设置；分工的性；部分岗位责任制：职员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又公道。对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

2、不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离；执行和审查的职务要分离；保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体现出互相监视的作用。

3、建立、健全内部审计制度。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部分的内部审计制度，内审部分负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高治理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

4、财会控制治理。可从两方面考虑：财务治理，如货币收支治理、用度本钱治理、资金治理等；财产物资治理，如存货治理、固定资产治理、在建工程治理等。

四、技术进步对内部控制制度的

随着机与多媒体技术的高速，改变了财务资料的处理和存储方式，也可能影响各单位为达到理想的内部控制而采用的组织机构和组织程序，因此应从系统控制和人工控制两方面做好内部治理。首先，要保证软件程序的正当性、可靠性和稳定性。其次，要设计公道的操纵流程。再次，输进、帐务处理(记帐)、编码表模块要分开设计与治理，软件程序设计员、数据输进员、帐务处理员要分离。