经济责任审计风险的成因及防范

摘要：随着改革开放、主义市场的和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的，尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。本文通过对经济责任审计风险成因的，探讨行之有效的防范措施，以降低经济责任审计风险。

经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核，可以在一定程度上，判定领导干部是否具有从事经济工作所必须的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法纪。可以看出，经济责任审计是党中心、国务院在新时期为加强干部的治理监视，促进干部廉洁自律，从源头上抓好党风廉政建设的一项重要举措，是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的一项有效保证。

审计风险通常是指实施审计后表达错误意见的可能性。经济责任审计风险就是审计职员在实施审计后表达责任人应当负有的主管责任和直接责任、表达与事实***或经济责任不相符合的审计评价和结论，造成被审计人和有关方面损失的可能性。随着改革开放、社会主义市场经济的发展和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的题目，尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。只有对此进行全面、深刻地熟悉，才能有效地进步经济责任审计的质量。

一、经济责任审计风险的成因

（一）环境因素

开展经济责任审计是通过对领导干部任期内的经济责任进行审计监视，对领导干部的治理决策水平高低及其正确履行经济职责等方面的评价和结论，是组织人事部分对其考察考核、综合评价、赏罚兑现的重要依据。总之，经济责任审计的结果涉及被审计人及单位各方面的利益，在一定意义上已成为众所瞩目的焦点。

一方面社会对审计的依靠性越来越强，期看值越来越高，可容许的误差小；

另一方面，假如审计结果不能正确反映客观事实，不仅会决策部分的决策，而且会造成国有资产流失，甚至出现间接包庇违法违纪者，反过来也有可能误伤被审计人，从而丧失审计信誉。这充分说明审计职员做出全面、正确、公道的评价意见的难度也在随之加大，这就增加了引发审计风险的可能性。

从被审计单位的各种治理因素分析，审计风险还受被审计单位的治理水平、财务状况、治理职员素质、治理机构的可信赖程度等各种因素的影响。被审计单位的治理水平，尤其是内部控制状况是影响审计风险的直接因素。治理水平低，内部控制薄弱，使产生差错和舞弊的可能性变大，审计风险就比较大。另外被审计单位经营水平和财务状况对审计风险的影响也非常大。我们知道，审计主要是通过资料等相关资料来发现和查证题目，若这些资料本身存在有意虚假记载，无疑会对审计结果造成影响，更何况有些违法违纪题目不一定在会计资料上明显反映，审计职员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。

（二）自身因素

1.经济责任界定难度大，不易量化，缺乏同一的评价标准和办法。在经济责任审计中需要界定现任责任与前任责任、主管责任和直接责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、错误和舞弊责任等。责任的不明加大了审计风险。开展经济责任审计的一个条件条件，是领导人必须有事先预定的、明确的经济责任。若没有明确的职责与目标也就不能确认其应负的责任。在经济责任审计中往往还会涉及到一些不可量化的非经济责任的，如领导水平、治理能力等，审计职员只能根据短时间内的审计调查作出自己的判定。

2.经济责任审计是把对“事”的监视与对“人”的监视有机地结合起来，因而其监视的范围广、程度深、力度大，针对的题目尖锐，涵盖了财政财务收支审计、财经法纪审计、专项审计、经济效益审计等多种审计形式，这些不仅加大了审计职员责任，也使审计风险大大增加。