审计风险与控制刍议

当前，随着市场经营风险的加剧，审计风险亦日益突出。如何加强审计风险治理，有效控制和规避审计风险，进步审计质量，已成为职业界关注的热门。

一、审计风险的成因

所谓审计风险是指审计职员在执行审计业务中由于诸多因素的而造成损失的可能性。形成审计风险的因素很多，但主要来自以下几个方面：

1、审计内部环境的影响。这主要是指由于审计本身某种原因对风险形成产生的影响。如：审计职员专业能力形成的工作失误，不良职业道德招致的风险水平上升；审计取证不充分，证实不力；以及单纯追求收进，违心提供虚假报告形成的审计风险等。

2、外部环境的影响，这主要是指环境，环境，环境的影响。

(1)社会环境的影响。如：社会公众审计意识强，重视内部控制制度建设，严格核算，则审计风险低，反之，则高。随着审计地位的不断进步，人们对审计报告的依靠程度越来越大，审计职员面临的风险也将越来越大。

(2)经济环境的影响。随着经济体制改革的深进和高的，我国的规模迅速膨涨，经济环境十分复杂，市场经济的多元性，企业经营的不稳定性，以及电脑技术的迅速普及都给审计职员在审计中公道把握质量，规避风险带来了新的题目和挑战。同时由于现代审计的不断扩展，使审计职员很难对企业经营情况作出全面正确的评价和反映。

(3)法律环境的影响。法律是审计工作的依据，假如法律体系不完备或不衍接，审计职员就会失往同一的标准，增加风险机会。近年来审计职员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业职员//"应有的职业谨慎//"和//"适当的职业关注//"已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进，审计职员面临的风险将日趋增大。

3、审计的影响。(1)审计方法模式滞后的影响。国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，而我国仍停留在帐项基础审计的思路上，审计风险控制因素考虑较少，审计风险水平较高。

(2)抽样审计误差的影响。现代审计中抽样技术的广泛使用，无论是判定抽样，还是统计抽样，都会因样本不够大而存在一定的误差，特别是判定抽样，是审计职员根据经验主观评判的，极易遗漏重要事项形成审计风险。

(3)审计操纵不规范的影响。如为降低本钱、随着放弃自以为不必要的审计程序，或在实际操纵中程序脱节，委托书的签订不符正当定程序，审计方法选用不，未向客户索取必要的声明书，审计报告表达不正确、不公允等。

二、审计风险的防范与控制。

随着审计事业的健康发展，职业界对风险题目将日趋重视，努力从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计预备、实施和报告阶段采取各种风险治理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失是当前事务所迫切需要解决的题目。

1、转变观念、强化风险意识

应该看到，正确熟悉审计风险是职业界自身要求，也是市场发展的需要。随着人们对审计期看的越来越高，审计职员的责任和风险也越来越大，职业界将会更加关心如何采取有效的审计和程序，在降低审计本钱的同时，高质量的完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计职员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上，观念上深人理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。

2、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度。

建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度是事务所控制风险的重要保障。事务所要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据本钱效益原则建立自己的质量控制制度，以期为事务所全体审计职员遵循专业标准提供公道的保证。这包括公道运用全面质量控制政策与程序以保证所所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和公道运用审计项目质量控制程序以保证审计项目工作符合规定的质量标准等。