审计风险刍议

摘要：主义市场的，审计风险成为国家审计机关和审计职员所必须面对的，本文了审计风险产生的原因，并提出相应的防范措施，力使审计风险降低到最小程度。关键词：审计风险；环境；体制；防范对策随着社会主义市场经济的发展，法规建设的日趋完善，审计环境的日益复杂化，给审计工作提出了很多新的课题。审计风险已成为审计机关及审计职员所面临的一个无法回避的现实。如何最大限度地减低审计风险，已越来越受到各级审计机关和审计职员的重视和关心。本文结合审计工作实践，对审计风险的成因作一简析，并提出了一些防范对策。一、审计风险产生的原因形成审计风险的原因是多方面的，既有主观的原因也有客观的原因，回纳起来，笔者以为主要有以下几个方面：（一）、法规建设相对滞后随着我国加进WTO组织，我国对外开放的步伐将加大，我国的、经济政策要不断调整、变化和发展，各种新情况、新题目不断涌现。而我国有些法律、法规出台相对滞后，致使在审计过程中碰到新情况、新题目时，出现无法可依的情况，使审计工作在一些环节和方面受到法律、法规依据不足的限制，给审计工作带来了不同程度的风险。如近两年，财政部已先后出台了十六项《准则》，但只规范会计行为，对违反《会计准则》如何处理，还无法具体规定，给审计所查出题目的定性和处理增加了难度，也同时带来了审计风险。（二）环境和体制面对知识经济社会的到来，技术迅猛发展，竞争、破产吞并、资产重组等各方面因素的变化，使审计工作难度将更加纷繁复杂。同时，我国现行的审计治理体制不利于审计独立性的发挥，无形中增加了审计风险。我国审计机关自组建以来，地方审计机关受地方政府和上级审计机关双重领导，不同程度地受到地方政府行政干预，特别是在地方保护主义严重地区，主座意志有替了行政执法，严重了审计监视职能的独立性及审计结果的客观公正性、真实性、正确性，从而加大了审计风险。（三）审计职员的素质在目前我国审计职员队伍中，具备政治素质和业务素质的双高人才还偏少，专业知识单薄，一部分人以前没有足够的专业练习，学历低，审计查账技能的水平低，工作不当，查不出题目，或未将题目彻底查清、弄准，使审计结果与事实不符或不完全相符。同时，由于审计职员法律、政策水平不高，撰写审计报告、意见和决定的水平低，逻辑思维和判定能力不够。此外，目前审计职员年龄和知识结构不公道，经验不足，风险意识淡薄，识别风险的能力有限，甚至极小数审计职员职业道德素质较差，对工作缺乏责任心，滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，这就必然影响到审计质量，终极形成审计风险。（四）会计信息失真《光明日报》1999年7月21日报道：财政部对部分企业会计质量抽查结果表明，当前会计信息失真的题目主要是“人为操纵造成的”。一般情况下，无意识的财务、会计信息资料差错轻易发现，也轻易纠正，影响较小，而有意识的舞弊手法隐蔽性较强，甚至隐含着严重的经济犯罪。表现为个别会计职员故意制造虚假的会计信息迷惑竞争对手或应付上级检查，以达到浑水摸鱼、损公肥私的目的，使审计职员难以发现，给审计结果的真实性埋下了隐患，加大审计固有风险和控制风险。二、防范审计风险的对策针对审计风险产生的上述原因，为有效防范审计风险，就应采取行之有效的措施，把审计风险控制在最低限度。笔者以为可采取以下对策进行防范审计风险。（一）要树立风险意识审计风险具有客观性，不以人的意志为转移。审计职员必须重视风险而不能回避，要面对它，逐渐养成谨慎、细心的习惯，从而把审计风险降至最低。但风险意识的进步不是一朝一夕能做到的，特别是我国加进WTO时间较短，审计风险和实践尚处在探索中，大多的审计职员风险意识尚未形成，从而主观上对审计风险的防范能力较弱。因此，要不断加强他们的风险意识，经常对审计职员进行警示性宣传，转变思想观念，改变过往那种简单审计方法，进步工作效率，以强化审计职员风险意识，增强意识自觉性。