论如何构建科学的政府审计治理体系

我国审计机关成立已有二十三年，在审计机构逐步壮大，审计重要性被众人熟悉和熟知的同时，审计工作也暴露出了一些，尤其审计治理工作与某些先进国家相比，差距明显，所以加强审计治理，整合审计资源，进步审计工作水平，成为审计界必须要面对和的重要课题之一。审计治理是审计组织和审计职员，为达到审计目标，采用计划、组织、协调和控制的，作用于审计活动的过程。基于我国审计是建立在行政体制下的政府审计，其审计治理既具有行政治理的性质，同时也具有公共治理的性质。审计治理是一个“系统工程”，要贯串于审计业务活动的始终，不能仅限于审计活动的某一个方面或某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计资料回档等各项工作，均需要进行严密、地治理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。一、改进审计计划编制方式，进步计划的科学性安排审计计划，要做到科学、公道，从实际出发，全面考虑，不能带有随意性。审计计划是审计治理的基础，审计机关应将审计治理的重点放到制定科学的审计计划上来。具体要做好以下几个方面的工作：（一）审计机关在制定项目计划时要统筹兼顾，多考虑审计事业的中长期趋势和要求，把握中长期规划与短期计划的协调和平衡，不能被动地跟热门，而应主动地找热门。要多与国家监视、政策制定及其他权力部分以及中心大型国有沟通，为国家的宏观决策提供一些好的意见和建议。（二）项目安排要考虑各地不同的经济环境和特点，给各地一定的自主权，调动基层审计机关的积极性，充分发挥其通过审计促进地区经济发展的作用。（三）加强计划编制前的调查研究，夯实编制基础工作。要保证计划编制时间，细化计划编制前的工作，完善编制程序，成立由审计机关内部各业务部分和计划治理部分参加的计划编制小组，在充分把握计划期内可用审计资源数目和质量的基础上，突出对重点领域、重点部分、重点资金的审计，统筹安排审计项目的实施时间、地点、和目的，增强审计项目间的内容和目的上的联动性，缓解审计资源不足与审计任务繁多的矛盾。（四）审计机关确定审计项目时，应与其他经济监视部分沟通，避免重复审计，浪费审计资源。二、切实加强审计质量控制，防范审计风险审计质量是审计工作的生命线。进步审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每一环节。审计质量有两方面内容：一是指作为审计终极成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。审计项目质量的高低、审计成果的大小与审计职员的努力程度和对审计规范的遵循程度成正比。所以要实施科学的控制方式，进步这两项“程度”，从而取得高质量的审计成果。具体应做好以下几个方面的工作：（一）应考虑在审计机关内部建立独立的质量控制部分，采取业务审计与质量控制相分离的机制，并将质量控制的关口前移，在加强对审计计划和审计方案进行控制、保证目标公道性的基础上，采用技术方法，实现对项目审计实施的实时控制。（二）探索审计质量控制方法，针对不同类型的审计业务，确定符合其特点的关键控制点，逐步形成动态的体现业务工作实际的控制点资料库，确保审计控制的效果；建立科学的审计项目质量控制体系，将审计工作的各环节作为质量控制系统，明确相应的工作目标、步骤、质量要求及责任。（三）建立并完善审计工作分级负责制和过错责任追究制，明确责任，分担风险。建立严格的审计质量责任制度，对审计职员在审计实施的不同环节中的过失行为和故意行为，设定具体的确认标准和惩罚措施，促进增强审计职员的责任意识，保证审计行为的客观公正。三、加强审计职员的治理，进步职员素质审计职员的治理包括两个方面的：（一）人力资源治理。人力资源的治理，就是通过科学的治理、制度和措施，实现审计项目与审计职员的最佳结合，最大限度地发挥审计组织的整体功效，从而进步审计效率。（二）审计职员素质的进步。审计业务的实檀越要靠人，审计职员素质的高低对审计工作质量和工作效率具有重要。进步审计职员素质，应做到“三个结合”，即一是定期培训与自学相结合；二是与实践相结合；三是法规文件时原则性与灵活性相结合。审计职员素质进步了，工作就能得心应手，审计工作质量及效率也会随之进步。另外，应着重进步审计治理干部的治理能力、工作协调能力及技术创新能力，以适应审计的需要。四、改进审计项目组织的方式，整合审计资源在组织治理上，逐步建立审计项目组的运行机制。在当前的形势下，审计组与审计机关的内部机构设置有关，一般是由内部专业分工承担某一行业审计项目，这种方式轻易产生项目“垄断”意识，也不利于调动全员的积极性。随着审计事业的不断发展和工作的不断深进，迫切需要在审计机关内部创新治理结构。在具体项目的分配上，要突破以往分工过细的现状，在一定范围内实行审计项目组负责制，充分发挥审计机关的整体效能。可以考虑划大内设机构，减少审计机关内部业务部分数目，在计划确定后，治理部分按照审计职员的专长和项目的需要组织审计组，打破当前内部处室间明显的业务界限，实现全部业务职员的统筹调用，避免资源不足与闲置现象的出现。在条件答应的情况下，对某些重大审计项目，可以考虑在全办范围内实行资源整合、信息共享、成果共用。同时，可以利用审计和内部审计的信息与成果。对涉及机、建筑、农业、环保等领域专门知识的项目，也可以借用其他单位的专业职员参加审计。此外，也应该探索对审计机关内部组织机构作适当变革，比如，对一项重大审计项目，抽调不同业务处室职员组成项目小组，以实现人力资源的最佳组合，最大限度地发挥审计机关的整体上风。五、拓宽审计信息活动渠道，进步审计成果的利用效率审计信息治理是对审计信息的收集、加工、处理、传递和存储等的治理。审计信息不但影响审计机构内部决策活动，而且影响利用审计信息进行决策的外部单位。所以，审计机构应建立健全审计信息工作制度，加强审计信息治理。在具体工作中，审计机构应组建或明确一个独立的部分负责审计信息资源的同一治理，由其负责利用信息技术，对分散的信息进行收集、整理和分配，并建立审计信息数据库，为共享信息奠定基础；审计职员要增强合作意识，进步信息共享的自觉性，为信息交换提供便利，同时，要通过对审计信息的综合利用，进步信息的利用水平，避免就事论事的低层次，要把的、零散的、来源广泛的审计信息，围绕一定的审计目标进行整合，通过回纳分析，使之系统化，在更高的层次上体现审计成果。六、采用先进技术，创新审计治理方法审计治理创新必须跟上并指导审计实践的发展，无论是新思路的提出，新方法的施行，还是新制度的出台，都应该符合先进性、针对性、可操纵性、实效性、持续性等基本要求。开展审计治理创新应从推动治理理念创新，完善现行领导体制，整合审计资源，深化审计工作流程治理，推行全面质量治理和风险控制，推进信息化治理，创建型组织，构建先进的审计文化等方面进手。在技术治理上，要重视计算机技术在审计治理中的应用，把科学技术与审计工作紧密地结合起来，不断进步审计治理水平。应积极利用“金审工程”（即审计机关运用计算机网络、数据库等现代技术、方法和手段，实施审计监视，实现审计工作规范化、数字化、网络化的审计信息系统）成果，实现在计划治理、质量控制、本钱治理、资源整合、审计方法和审计成果运用等方面的信息化，全面实现审计治理工作的系统化、规范化。此外，还要开发出满足审计业务需要的专门应用软件和信息资源系统，在审计机关之间、审计机关与政府各部分及被审计单位之间进行有效的网络通讯，实行政务，进一步进步审计工作的效率和质量。近来审计署下发的审计工作发展规划中提出，今后五年审计工作的总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务治理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面进步审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化。在当前的审计环境下，要不断以往治理经验，逐步建立以人为本的审计计划治理体制，标准化审计质量治理体制，激励与约束机制相结合的审计人事治理体制，安全便捷的审计信息治理体制，从而构建一个系统的、科学的政府审计治理体系。