企业内部审计题目探讨1

【摘要】本文主要从内部审计的职能定位、机构设置和资源配备三个方面，先容了内部审计工作如何在企业发挥作用，帮助企业进步运营效率，增加价值。
【关键词】内部审计内部审计职能内部审计机构设置内部审计资源配置

我国现代内部审计的产生应该说是政府行为所致，长期以来内部审计的做法基本照搬政府审计，初期对内部审计确有积极的推动作用，但到了后来，由于他沿用政府审计的一些做法，与企业高层不是一条心，也不适应市场经济条件下法人治理结构的需要，其发展因此受到局限。如何从政府审计的影子中走出来？如何从源头上把内部审计变成企业价值观的内在需要？是目前很多企业治理界人士在一直思考的题目，本文主要从内部审计的职能定位、机构设置和资源配置三个方面进行粗劣探讨，以期真正实现内部审计之价值，使其作用在企业团体得以最大发挥。

一、现代企业内部审计职能

内部审计是一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并进步组织的运作效率。他采取系统化、规范化的方法对风险治理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。这是国际内部审计师协会（英文简称IIA）的最新定义，定义明确了内部审计通过确认工作和咨询活动帮助企业实现目标，可见现代企业内部审计的两大核心职能是确认和咨询，其他传统意义上讲的经济监视、评价是通过这两大功能来实现的。
1.确认职能是一种为了对组织的风险治理、控制或治理过程进行独立评价而客观的审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等，确认不同于会计的计量及其他业务具体职责的履行，内部审计可对这些活动进行再次测试或评价，判定其真实性和正确性。
2.咨询职能即提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计师不承担治理层职责的条件下，增加价值并改进组织的治理、风险治理以及控制过程，例如顾问、建议、协调、培训等。随着市场环境变得越来越复杂，风险难以捉摸，团体下属企业自身判定能力的不足，以及企业各部分业务知识的狭窄，团体或企业内部咨询变得较频繁，内部审计作为独立的一方比较适合担任这一角色。

二、内部审计机构设置

(一)单一领导模式
内部审计机构只对一个上级主管负责，具体又分三种情况：
1.内部审计设在决策层。也就是在董事会下设置内部审计机构。董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东大会决议、决定公司的生产经营策略以及总经理的任免等。在这种组织模式下，内部审计机构能够保持较高的独立性和地位。但是，由于董事会实行集体讨论决定制，将会影响内部审计的工作效率。为了解决这一题目，可以在董事会下设审计委员会，由执行董事和内部审计师组成。内部审计机构在审计委员会的领导下进行工作。
2.内部审计设在监视层。即将内部审计机构设在监事会。监事会是公司的监视机构，由股东代表和职工代表组成，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监视。监事不能兼任公司经营治理职务，没有经营治理权，因此，它不能直接服务于经营决策。监事会是制约董事会、治理层的有效机制，但对于我国国有企业以及大部分上市公司而言，目前监事会的权利和地位并不能保证其职责的有效履行，更多的时候，监事会是一种政府公共治理的形式而已。内部审计师设在监事会不仅不能强化内审的监视职能，反而会极大削弱内部审计的其他职能，如咨询服务职能，也就不能实现通过内部审计达到改善经营治理，进步经济效益的目的。3.内部审计设在执行层。（1）总经理领导下的内部审计，审计机构是独立于财务部分的治理部分。这种组织模式保持了审计的独立性，也有利于通过内部审计进步经营治理水平，但是这种模式难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监视和评价。（2）由财务副总经理或总会计师领导下的内部审计模式，在这种模式下，内部审计部分与财务部分受同一人领导，独立性不是很强。（3）内部审计机构与纪检、监察部分合署办公，一般受党委书记领导，这种模式只是简单地把内部审计看作是企业经济监视部分，并没有真正熟悉现代内部审计的实质。