远程实时审计浅探

所谓远程实时审计，就是利用机和传输技术对审计机关以外的部分、单位的财政、财务收支实施经常性、即时性审计。审计中，作为审计主体的审计机关在被审计单位的积极配合下，享有充分的审计主动权。审计职员可以在审计机关内即时自由的查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种数据和资料，完成大部分在审计现场所作的工作。远程实时审计具有两个特点，一是可以实施远间隔审计操纵；二是可以满足经常性、即时性审计的需要。实施远程实时审计对于审计机关的重要性是十分显然的，一方面可以大大减少现场审计工作时间，进步审计工作效率，满足经常性审计监视的需要，从而有利于均衡审计时间，有利于审计工作安排，有利于扩展审计覆盖面。另一方面可以更好的拓展项目审计的深度，进步项目审计的数据资料覆盖面，较好的保证项目审计质量。本文对远程实时审计方式的选择和操纵进行探讨。

远程实时审计方式的选择

在审计工作中，如何把计算机处理和远程传输技术与审计工作的实际需要结合起来，使之充分有效地满足审计工作的特定要求，防范审计工作可能


面临的各种风险是关键的。通过实践，我们以为实施远程实时审计应同时满足审计工作在安全、快捷、方便和等四个方面的要求。要满足这些要求，实施远程实时审计必须首先解决远程连接题目，即审计职员的计算机与被审计单位计算机如何连接的题目。当前有五种方式可供选择：

（1）拨号连接。拨号连接即利用现有的普通电话网，以拨号方式实现连接。这种方式是最简单。投资最少、使用范围最广的连接方式，该方式安全保密性较好。一般情况下，通讯速度可以达到56kbps。

（2）X．25分组交换。X．25分组交换自前可以与网上任何一个节点通讯，使用用度低廉，安全保密性很好。但初期投进较多，通讯速度较低，一般只有19．2kbps。

（3）DDN（数字数据网），即专线方式。DDN的最大上风是速度快，可以高达2M，且安全保密很好。但只能进行点对点通讯，初期投进与使用本钱均较高，特别是在多点通讯时，用度很高。

（4）帧中继。帧中继是近几年起来的新型数据网，基于分组交换技术，速度快，用度较DDN低，安全保密性较好。但目前多数地区尚未开通。

（5）互联网。互联网技术成熟，分布广泛，用度很低。但安全保密性较差，通讯速度差异较大。

审计中，可按被审计单位的具体情况分别采用相应实用的连接方式，力求达到最好的综合效果。我们以为采用拨号连接方式较好，其优点是安全性较好，连接方便，传输速度较快，投进很少，运行用度低廉。

远程实时审计操纵的方法

实施远程实时审计必须解决如何进行审计操纵的题目，即如何满足审计职员翻阅、查询账目、凭证、原始单据和相关数据、文本资料，以及下载、打印所需资料等多项工作的需要。当前可以采用的方法：

一是通审方法。即在审计端制定一个标准数据格式，通过数据接口采集各种各样的财务数据、报表文件和资料，将其转换成标准的数据和文件格式，予以传输、下载或刻制成数据和文件格式，予以传输、下载或刻制成数据光盘机构进行审计。其优点是可以针对审计工作的特色进行程序开发，安全保密性很好，便于审计工作的把握、开展和改进。缺点是由于被审计单位数据的多样性，必须针对各种各样的财务、报表数据开发相应的尽可能通用的数据转换程序，而且必须随着财务系统的升级而不断升级；同时可能由于标准的制定跟不上变化而会丢失一些有特色数据，难于保证数据的完整性。

一是远程登录方法。即将审计端作为一个远程终端登录到被审计单位的服务器，利用被审计单位的软件进行审计。这种方式的优点是安全保密。缺点是对网络的要求很高，投资大，而且要求被审计单位有相应的网络版软件才能实现审计功能，推广难度较大，只适合某些有条件的被审计单位。同时，直接登录方式有可能使审计机关承担被审计单位计算机财务、运营系统的安全风险。