无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理(1)

例：一个具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。该企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；该企业内销和出口货物（非应税消费品）均适用增值税率17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额，本月未发生其他进项税额。要求计算应退增值税并编制会计分录（单位：元）。该例的主要特点是计算和处理“免抵退税不得免征和抵扣税额”，其他没有什么与一般出口贸易不同。①外购原材料等借：原材料等6000000应交税金——应交增值税（进项税额）1020000贷：银行存款7020000②本月海关核销免税进口料件借：原材料1000000贷：银行存款1000000③进料加工复出口借：应收外汇账款6000000贷：主营业务收入6000000④内销产品借：银行存款5850000贷：主营业务收入5000000应交税金——应交增值税（销项税额）850000⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）共2页:1[2]下一页论文出处(作者):
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