会计研究方法探讨(1)

【摘要】会计研究方法是沟通会计研究主体和会计研究客体的桥梁,它直接关系到会计研究成果的科学性和精确性。会计研究方法的核心问题是会计研究的思维问题。会计研究方法体系可分为思维的基础方法和思维的技术方法。【关键词】会计研究方法

一、两种会计研究方法的分析与比较

1、对实证研究方法的分析。实证研究方法的最一般研究过程就是：确立研究课题，寻找相关理论，提出假设或命题，将假设或命题操作化，设计研究方案，搜集数据资料，分析数据以检测假象或命题，分析研究结果。在这整个过程中，使用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。所谓的会计理论的实证研究方法也是会计研究各种基本方法的一种综合使用，但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析必不可少的手段。认识会计这一事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才是全面的认识，否则将无法认识会计的本质与规律。实证研究法强调数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，把会计研究的领域扩展到资本市场研究，如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等，从而使我们对会计理论的认识又更进了一步。
2、对规范研究方法的分析。由规范会计研究所形成的会计理论，称之为规范会计理论。规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度上概括或指明最优化会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。它一般包括采用归纳法形成的描述性理论和采用演绎法形成的指导性理论，其中后者最具代表性。规范会计研究对会计基本理论和会计应用理论仍然具有不可忽视的作用。会计规范研究的作用表现在：规范会计研究对于保证会计理论的逻辑严密性具有重要作用。规范会计研究从假设或初始理论命题出发，经过严密的逻辑推理过程，求证结论，从而保证了会计理论内在的逻辑严密性。

二、我国会计理论研究方法的现实选择

有学者认为会计理论的传统规范研究带有研究者个人主观的价值判断,没有事实判断的数据和模型,缺乏科学性,应当迅速采用实证研究代替规范研究。笔者认为会计实证研究和规范研究各有优缺点，二者并不是相互排斥,相反可以相互补充。规范研究需要实证研究加以验证,实证研究需要规范研究的结论作为基础和前提,并以规范研究作为归宿。因此,会计研究方法的选择并不是在二者之间进行取舍,根据我国的具体情况,我国会计研究应采用二者相结合的方法,这将有助于我国会计理论研究较快地发展和完善。
首先，会计理论的发展和完善需要会计规范研究方法。目前,我国的会计理论和方法体系正在逐步建立和完善,许多基础性理论问题还有待于进一步研究。研究这些问题时,笔者主张更多地采用规范研究方法,同时注意以事实为依据,以法律为准绳,采用实证研究来检验这些准则制度是否符合制定的初衷。
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浅议虚假会计信息的治理
浅谈会计信息失真