浅谈对建设投资项目前期阶段的审计(1)

可行性研究和初步设计是建设投资项目前期阶段工作的重点。根据国内外基本建设的一般经验显示，对建设项目投资效果的控制主要集中在可研和初设阶段。以总体影响效果100%为例，项目投资的高低、效益的好坏，这个阶段工作的影响不低于70%.可见，将审计监督“关口前移”，扩大审计与项目管理工作的“接触面”，不仅重要而且必要。本文将就如何加强对这两方面的审计工作进行探讨，以期抛砖引玉。一、可行性研究阶段的审计（一）、简介建设项目可行性研究任何一个投资项目，总是从机会研究开始的。所谓机会研究是指鉴定投资机会，寻求投资用于哪些方面才能产生最大利益的研究。包括两层含义：一是对现有自然资源、生产及技术条件、市场情况等进行研究，以寻找投资机会设计投资方案；二是对拟定项目的发展前景和条件进行研究，初步判断项目投资的效果，以决定项目是否具备投资条件。通过机会研究，提出投资设想，出具项目建议书，开始对项目正式的可行性研究。可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等）。可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。根据1983年国家计委《关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法》的相关规定，建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。（二）、对建设项目可行性研究的审计1、审计切入点根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。因此，审计的切入点应放在可行性研究完成之后、正式批复下达之前，以便为最终的投资决策服好务。2、审计要点对建设投资项目可行性研究的审计包括两层含义，即审查和评估。对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):
内部审计在风险管理中的职责和作用
建立政府机关内部审计制度