〔摘要〕近年来，上市公司利用关联交易粉饰报表，在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重。一般来说，上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及实质的非公允性、结果的危害性等特征，同时关联交易的形成有深刻的内部动机和外部诱因。因此，注册会计师在审计过程中应采用特别的审计程序进行审计。
〔关键词〕关联交易；特征；成因及审计识别；非公有性
近年来，上市公司利用关联交易粉饰会计报表，关联交易的发生频率呈逐年上升趋势。据证监会统计，仅2000年，在注册会计师非标准无保存的审计意见中关联交易事项所占比重达到52
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