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摘 要 ：随着我国社会主义市场经济的不断发展,行政事业单位逐渐转向多元化发展,那么,建立健全完善的内部控制制度对现在的行政事业单位来说可谓是至关重要的.但是,就我国目前的现状来看,内部控制在行政事业单位内部运作还存在着一些问题,使得行政事业单位内部的工作效率受到一定的影响,也使得行政事业单位在未来的更好发展受到一定的影响.针对内部控制工作在行政事业单位中运作时所出现的这些问题,下面将分析其原因以及给出了相应的建议.
关 键 词 ：行政事业单位 内部控制 问题 原因 建议
内部控制制度是现代各单位管理的重要组成部分,它的好坏、完善与否直接影响着本单位的发展.我国自从2001年12月11日加入世贸组织之后,经济取得了飞速的发展,生产力水平也大大提高,行政事业单位在一定程度上已经完成了对国家公共事业的建设.在当今经济全球化一体的形势下,各种团体会承受来自各个国家、各个方面的压力,如果不建立一套完整内部控制系统,行政事业单位将很难适新时代的发展要求,甚至有可能会被淘汰.所以,现在当务之急是我们要找出行政事业单位目前的问题点,以已有的相关法律政策为根据,从实际出发,全面推进内部控制在行政事业单位中的运作,从而促使行政事业单位在未来能够得到更快更好的发展.
一、行政事业单位内部控制方面出现的问题
(一)内部控制制度不健全,财务管理弱化
完善的内部控制制度讲究的是合理的分工与合作,在最短的时间内做好每一份工作.但是现在的一些行政事业单位还没有制定出较为完善的内部控制制度,对于一些行政性费用的支出没有相应的严格地执行标准以及管理规范,使得在各项行政性费用的支出环节费用的滥报情况较为严重.再加上一些行政事业单位的财务部门对于单位内部的业务情况了解的不是很清楚,使得财务部门难以在费用报销环节加强管理,使得行政事业单位的内部控制无法得到完善,使得贪污、账实不符等情况时有发生,进而使得行政事业单位遭受巨大的经济损失,对于行政事业单位在未来社会中的更好发展产生十分不利的影响.
(二)内部固定资产控制薄弱
固定资产是行政事业单位得意运作的最基本的基础,也是行政事业单位实行内部控制的主要对象.虽然在实行集中地采购制度后,我国行政事业单位关于固定资产的采购与管理得到了相应的控制,但是由于缺乏严格地内部控制制度,使得采购的固定资产未及时入账的情况时有发生,进而影响了行政事业单位内部的管理,使得行政事业单位中账实不符的现象时有发生.
(三)内控制度执行力度不强
目前,大多数行政事业单位实行的是总、分的机构体制,但由于分
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(四)内部岗位设置不够合理
无论在哪个单位,只有工作人员各司其职才能确保工作的有效进行,否则就会乱成一锅粥.在行政事业单位尤其如此.众所周知,行政事业单位的编制是有限的,人员紧张也是预料之中的.但是在行政事业单位并不是每一个部门都很忙,然而,现在的情况是有些部门工作比较轻松,闲置人员过多,造成了人力资源的浪费；还有就是有的单位没有独立的财务科室,以至于存在有的财务人员处在一人多岗、不相容岗位兼职等现象.例如：记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象.这样就使得两种不同的岗位之间没有一个相互牵制的作用,因而也就出现了财务管理漏洞.
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二、行政事业单位内部控制出现问题的原因
(一)内部控制意识淡薄
由于一些行政事业单位对于内部控制的具体概念认识不足,不了解它的重要性,认为这种制度是可有可无的.他们更多的是重视事业的发展,一味的去追求工作的完美,忽视了对于内部管理结构的完善.这样一来,即使事业取得了不错的成绩,但从长远来看,那只不过是暂时的,内部管理混乱始终是一颗“毒瘤”,如不清除,事业就不会一直持续发展.
(二)部分工作人员素质不高
根据我国《会计法》的规定,必须要有会计从业资格证.但是现阶段,有些行政事业单位的会计核算较为简单,对会计人员的要求没一些专门的财务公司要求的那么高,部分会计人员也因为觉得工作简单而放松了对自己的要求.这些不良的工作习惯与风气的养成所带来的连锁反应就直接体现在了财政上,也就是账目混乱.
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(三)监督机制不完善
有些行政事业单位未设立内审制度或者是设立的内审制度不够完善,在审计工作成效上缺乏执行力度,没有依据.对于较为主要的财政方面,审计部门关注的主要是资金的使用是否符合相关的规定,而忽略了资金是否是合理有效的利用.在人事方面同样也是,只统计了各部门的人数而没有考虑人员的分配是否与工作内容相符.总而言之,审计部门只注重了宏观而忽略的微观,这样一种做法可以说是“丢了西瓜捡了芝麻”、顾此失彼,在公司内部是万万不可的.
三、完善行政事业单位内部控制的建议
(一)健全内控制度,完善行政事业单位内控环
《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度,以确保会计信息的真实可靠,国家财产安全稳定”,这就要求行政事业单位不能以一般的法规来代替内部控制制度.行政事业单位应该在国家财政部门的指导下,在国家已经出台的相关条款的基础之上,以行政事业单位为载体,结合单位性质和业务活动特点,对预算管理、资金拨付、与费用支出管理、报销审批程序以及错误核算与支出的纠正等方面,确定单位自控的重点和目标,通过制定不同方面内部控制制度,形成一个相对完整内部控制体系,切实提高财政资金的使用效益.同时还要改善行政事业单位的内控环境,像单位内部实行的“一把手负责制”这种缺乏民主性和公平性的制度应该废除,建立起董事会、监事会和内部审计机构,几个部门相互牵制、相互监督,使得内部管理条理化、清晰化.以此来避免工作上可能出现的错误与漏洞,加速工作进程,提升单位的形象. （二）加强会计基础工作,强化会计系统对行政事业单位内部固定资产的控制作用
在完善的内部控制制度下,各行政事业单位财务人员要认真做好会计基础工作,强化会计系统内部固定资产的控制作用,切实按照会计处理程序,例如：会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置、记账要求等,通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施,确保会计信息的真实性、及时性和完整性,使会计业务处理标准化、规范化,避免出现因会计工作手续不严而发生的资产流失现象.
(三)完善部门预算,加大内控执行力度
预算是行政事业单位管理的核心,贯穿整个单位的业务活动,加强预算的管理是单位进行所有工作的前提条件.完善部门预算,扩大预算范围,增加预算的计划性、科学性,并严格预算的调整和追加程序.特别是在编制支出预算时,应该从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,核定具体支出额度,明确各项支出的方向和用途.例如：某个部门要进行一项业务的开发,资金是必不可少的.但是投入资金的多少就需要财务部门的预算,从预算来看投资风险是否在正常值之内.然而这样一个能够有效规避风险的预算要想做出来光靠某一个人是不行的,必须得大家的通力合作,一遍一遍重复的计算,从初审到终审,每一步都必须认真的对待.此外,管理层得加大对内控的执行力度,提高做事效率,认真且快速的审批每一份文件.如此,行政事业单位才能顺利发展.
(四)合理设置岗位,强化法律责任
针对行政事业单位内部的职务相融现象,要想合理设置岗位需要做到以下几点：第一,对本行政事业单位的工作做一个宏观上的了解,清楚本单位到底是做什么的方面的工作；第二,熟悉每个部门职能,知道它所担当的职务和发挥的作用；第三,登记各个部门从业人员所做的具体工作；第四,分析每位工作人的特长,做合理的人事安排.这几点仅仅只是将单位的工作人员做了人事的有效利用,避免了一人担当数职务或数人做同一份工作的现象的发生.光做到这些还是不够的,还需要强化法律责任意识,每位工作人员得对自己的工作付责,做错就得承担一定得惩罚.权责明确了,每个人也就都能够各司其职,认认真真做好自己份内的工作,最终,行政事业单位也会在大家的共同努力之下迈上一个新的台阶.
参考文献：
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