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摘 要 ：随着经济社会的发展,人们的生活水平不断提高,人们的健康观念也在发生变化,从以往有病才去医院转变为没病也去医院体检,高度重视自身的健康状况.因此医院的业务范围和业务量,尤其是门诊的业务量大大增加,医院门诊收入也随之增大.医院门诊收入除一部份是医保资金外,其余主要就是现金收入了.如何确保医院现金收入的安全,杜绝医院现金收入的流失?由此对门诊收入实现过程各环节的稽核与管理提出更高的要求.本文结合医院的实际情况,从门诊收入实现过程各环节的稽核与管理方面浅谈几点看法.
关 键 词 ：医院 门诊收入 稽核 问题 对策
一、医院门诊收入的管理情况
一些医院特别是中小型医院,近年来刚刚开始使用HIS医院收费管理系统来收费,还处于摸索和适应阶段.收费员收费后自制缴款单缴交当日现金到出纳处.出纳按收费员自制的收入报表收取现金,收费员交多少就收多少,没有人核对 收费员当天是否全额把现金收入上交?也没有人核对上缴医院账户的金额是否正确?月末,总账会计发现收入总额与医院账户收到的现金不符,就作为应收医疗款挂账处理.长期下去,没有缴入医院银行账户的医院门诊现金收入就越积越多,造成医院资金流失,流动资金紧张.
二、存在问题及原因分析
虽然医院领导加强对收费员操作计算机的能力培训及各收费项目准确度、熟悉度的培训,但对各岗位人员缴交现金收入的缴款稽核与监控不够重视,导致医院收入各环节有些制度不够完善,而有些制度也流于形式,根本不按制度严格要求各岗位人员.门诊收入各环节的管理上存在漏洞,稽查管理存在严重缺失,导致医院的现金收入长期没有足额、及时上缴医院账户.原来的门诊收入实现过程各环节存在以下财务管理风险：
(一)收费员未足额、及时缴款
长期以来收费员每日自制收入报表,对当日所收的收入随意缴交,不及时交款的现象常有发生.甚至存在有个别收费员出现挪用医院现金现象.
(二)出纳未足额及时将现金缴入账户
出纳按收费员自制的收入报表收取现金,收费员交多少就收多少,对收费员是否足额上缴当日收入并不清楚.同时出纳也没有将收费员交来的现金足额上缴医院账户,每天少缴一点,日积月累,就会有大量的收入没有缴回医院.
(三)会计人员只对缴入医院账户的现金确认、核算
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会计人员只对出纳缴入医院账户的现金收入进行财务核算,对收费员和出纳是否足额将收到的现金缴入医院账户并不清楚.月末对账发现上缴银行的现金与医院实际应收现金不符时,也弄不清是收费员还是出纳员没有缴清,会计人员为了赶时间出报表,就作为未达账在总账挂账.
(四)票据会计在收入业务过程中只是负责登记发票的领用,核销情况
票据会计对领用发票的数量、起讫进行管理,并没有对发票填写内容的真实性,准确性进行稽查.更不清楚所开发票的现金是否及时缴到医院的账户.
(五)稽查会计缺失
有些医院没有设置人员对收入业务全过程稽查和监控,收费员、出纳员、总账会计、票据会计各干各的工作,没有将各个环节紧密联系起来,相互稽核和监督.
总之,由于收费员、出纳员、总账会计、票据会计没有履行本岗位职责；稽查会计缺失,收费员、出纳不及时足额缴交现金收入；医院HIS系统统计的收入应缴存现金与总账收入的应缴存现金长期不符,会计人员、审计人员也没有及时进行稽查监督,种种原因给收费员和出纳挪用和贪污医院资金的机会,如果总账会计、票据会计也联合一起隐瞒的话,后果将更加不堪设想.
三、加强医院门诊收入管理的对策
为了防范医院资金的流失,确保收入业务的全过程得到有效控制,必须加强收入业务管理流程控制.根据内控制度及相关法律法规,要结合医院自身条件和管理要求提出了改进措施,加强了收入业务过程各环节的稽核与管理,做好事前预防,事中稽核控制,事后稽核监督,对门诊的收费稽核管理形成一套行之有效的管理方法.
(一)加强职业道德教育,增强法律意识
人是社会各项活动的主体,在社会日益进步的今天,不可忽视对会计人员和收费员的思想教育.朱基同志曾题词“诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账”.医院会计人员及收费人员不但要加强《会计法》的学习,还要加强对他们开展职业道德教育,并结合身边事例和社会上贪污舞弊、违纪违法事件,加强他们的法制意识教育和内部监督意识,使他们规范和约束自己的行为,自觉遵守法律法规.
(二)建章立制,规范管理
根据《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》中关于医院收入管理的规定,结合医院的实际情况,建立健全《票据监督管理制度》、《稽查监督管理制度》等多项财务管理制度,增加稽核会计,明确并完善各岗位的职责,并在具体工作中加强落实,不再流于形式,并落实到对各岗位人员的工作考核中,促进医院门诊收费工作规范化.
(三)明晰环节,各司其责
1.领用发票环节
（1）医院门诊必须统一使用当地财政部门监制的门诊收费收据、医保门诊收费收据；票据会计根据票据品种分别设置“票据领用、核销登记薄”详细登记收费员申领的票据种类、数量、起讫、申领时间、核销时间及其他发票使用情况.定量领用发票,大概是一个月的用票量,避免由于收费员发票存量过多造成延迟交回发票存根,从而避免发生挪用医院现金的现象.
（2）收费员做好票据领用 、核销的登记.医院收费员在操作HIS系统门诊收费管理系统前,首先由医院财务部负责人为收费员设置员工号,分配相应的权限,收费员领取发票后,由票据会计在系统为收费员添加发票号段并发放到员工号上.这样收费员才可以收费打印发票.
2.收费环节
收费员在打印发票前要核对电脑储存的发票流水号是否与打印机上夹的发票号一致.防止因操作失误或其他原因造成不符.当日下班后在HIS系统上打印缴款单,收费员先要核对当天使用发票段是否与发票存根联的一致；再核算缴款单上的合计金额是否与发票存根联的金额一致；最后对缴款单上的实缴金额（合计金额-门诊社保统筹部分等于实缴金额）进行核算确认. 3、收费员缴款环节
（1）票据会计每日对收费员当天使用的票据起止号与缴款单反
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（2）出纳负责每日将收费员缴交的现金汇总缴入医院账户.通过HIS系统打印“缴款单汇总”,与收费员交来的缴款单、发票存根联进行核对,对收费员每日交款的准确性,及时性进行监督.
（3）稽核会计通过HIS系统每日的缴款单汇总,查看出纳现金日记账,每日对各项收入的收、缴进行核对、监督.及时监控出纳将收入缴入医院账户的情况,避免发生漏记,隐瞒收入的现象.
4.总账账务处理环节
总账会计通过HIS系统统计各项收入明细,将各项收入根据会计制度进行财务处理,分析统计出本月的应缴存现金收入.与HIS系的缴款单汇总中的应缴存现金核对,确保医院收入数据的准确完整.
5.稽核环节
总账会计确定医院收入后,首先稽核会计通过查询HIS系统和财务总账系统,核对医院的月总收入以及月应缴存现金收入,对总账系统所反映的收入情况及月应缴存现金收入情况进行复核,以确保总账月应缴存金额的准确性.其次,核对出纳已缴存现金收入与总账应缴存现金收入是否相符,如发现应缴存金额与已缴存金额不符,则说明还有现金收入医院账户或多缴.稽核人员通过HIS系统,核查全月缴款单汇总,对出纳每日入账和收费员每日收、缴款情况进行清查,进而核查出纳或收费员的交款情况.
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(四)加强审计,落实监督
审计人员应对收入业务全过程各环节的工作进行定期和不定期抽查.审计人员应熟悉医院收费业务各环节工作与业务收入核算办法,熟悉收费员,出纳员、票据会计、总账会计、稽核会计等岗位的工作职责、熟悉医院HIS系统和财务总账系统,充分利用系统提供的各类收入统计报表,为审计提供依据.
(五)加大投入,打造信息化医院
充分利用信息技术现代化手段,加大投入,购置计算机设备和开发更强大、更具操作性的医院管理系统,打造信息化数字化医院,努力提高医院的管理水平.严格了收费手续,规范了收费行为,更提供了准确、完整、精细的业务统计数据,便于各岗位人员对收入全过程进行稽核审查.组织培养医院管理信息化系统的维护人员,加强对HIS医院管理系统和维护与管理,使我们能更充分利用信息化系统,为医院收费全程稽核和管理提供数据保障.
通过实行新的稽查管理办法,加强收入业务各个环节中实行全过程稽查管理,进一步明确了各个岗位的职责,使整个收入业务各环节工作有依有据,环环相扣,相互稽核.使收费员、出纳将以前年度累积的未交到医院账户的现金收入缴回医院,并在之后的工作中每月足额及时缴交医院的现金收入.如果有个别岗位人员在某个环节出现问题,也能及时发现,及时纠正,防患于未然,防止医院现金收入的流失,确保医院资金的安全 ,为医院发展起到了十分重要的作用.
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