内部控制有关会计学学年论文题目,关于加强和规范事业单位内部控制相关论文范本

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[摘 要] 本文主要论述的是加强和规范单位内部控制,对提高单位经营管理水平和风险防范能力、促进可持续发展、维护市场经济秩序和社会公众利益具有重大意义.国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在单位管理中的地位和作用.如何设计出一套符合单位实际,科学、有效的会计控制制度,对单位的管理和发展是十分重要而且必要的.

[关 键 词 ] 加强 规范 控制

一、内部控制的目标和要素

内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略.内部控制是由全体员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程.内部控制包括下列要素：

内部控制本科论文的写作方法
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1、内部环境.内部环境包括治理结构和机构设置,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施.内部环境设定了单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度.良好的内部环境是实施有效内部控制的基础.管理层应在治理层的监督下,营造并保持诚实守信和合乎道德的文化,建立防止和发现并纠正舞弊和错误的恰当控制.

2、风险评估过程.任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争能力产生影响.很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现经营目标能力的各种风险.

3、信息系统与沟通.与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录.其应当与业务流程相适应.与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在于财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式.

4、控制活动.是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括具体的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动.

5、内部监督.管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行,对控制的监督可以实现这一目标.监督是由适当的人员,在适当、及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过程.对控制的监督是指单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及情况的变化采取必要的纠正措施.通常,单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督.如建立全面、严格的内部审计制度等.

二、目前事业单位内部控制存在的问题

事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的,但目前还存在着一些问题,比如事业单位的内部会计控制规范的一些规定并没有执行,许多人对内控有片面的理解,内部审计薄弱等等,所有这些都亟待加强.岗位设置方面,单位对胜任能力重视不够,会计人员素质不高,系统学习过专业技术的比较少.很大一部分人是“半路出家”,没有经过专业培训,

内部控制有关论文范本人员配备不足,单位聘任临时工较多.

不相容职务没有分离,比如：出纳办理货币资金经济业务的全过程,支付款项的全部印章掌握在一人之手的现象十分普遍.会计记账起不到监督作用；内部审计部门形同虚设,或者由财务部门兼任,或者根本就没有设置.很多单位的审计负责人由财务科长兼任,或者是财务科长的助手,单纯迎和上级部门检查做表面文章.许多人对内审有片面的理解,认为所谓内审不过就是“照章办事”,就是“挑毛病”、“找别人的错”,是一件得罪人的事情,所以执行比较滞后.

当前事业单位用一般财经规章制度代替内控制度的一些专项经费管理制度、办法等,仅就其开支范围、标准加以限制,如此只能规定财政资金使用方向,并不能解决单位资金安全性.领导“一支笔”审批制,一个人说了算,财务人员只是听命行事,记账也只是做一记录而已.

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三、加强事业单位内部控制的方式方法

1.重视内部环境的营造和保持

内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理、监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念.树立强调诚信和道德价值观念重要性的单位文化,建立行为规范向所有员工传达,并且管理层要身体力行,起表率作用,对违反有关政策和行为规范的情况,采取适当的惩罚措施.管理层,尤其是单位高层管理人员应充分认识到内部环境的重要性,并积极、深入地参与其中.比如是否设立内审机构或相应职责的部门,内审机构或相关部门的工作绩效如何等.单位对人力资源政策与实务应格外重视,单位组织结构及职权与责任的分配应有足够胜任能力的员工,注意招聘、培训、考核、晋升和薪酬等方面的日常业务,招聘并保留一定数量既有能力又有责任心的员工.

2.内部会计制度控制

会计的基本职能是反映和监督,监督和控制在本质上一致的,而会计系统采取了一系列特定程序,从而成为强有力的内控手段.

制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何人都不得拥有超越会计制度的权利.内部会计制度应当涵盖会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对财务处理过程的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分.坚持不相容职务相互分离,确保不相容职务和岗位之间职责分明,相互制约、相互监督.

3.授权批准控制

单位各级管理层必须在授权范围内行使职责,不能超越审批权限；经办人也必须在授权范围内按照批准的权限和程序办理各种业务.对于审批人超越授权范围审批的业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告.

4.预算控制

部门预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度,而且带有极大强制性和约束性.部门预算是事业单位核心内控手段之一.事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系,又对单位全年财务收支有硬性约束.事业单位资金定性为财政性,即收支的依据是经过批准的预算,预算规定了单位收支方向和支出规模水平,所以预算是内部控制不可缺少的的手段.部门预算必须形成一套严格的程序和系统.主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣.

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5.集体决策制

内控制度要求,每一种权利都要接受制约,包括纵向制约（单位内部上下级之间）和横向制约（单位领导班子成员之间）.集体决策是横向制约的重要手段.在实际操作中,不一定每件事情都必须集体决策,可以按照重要性原则规定一个起点,对于金额起点以下的经济决策事项实行,防止一人决策失误,也可以有效杜绝舞弊行为的发生 .

6.加强内部审计

内部审计在会计控制中的不可忽视的作用：ａ有利于完善内部控制系统,通过审计人员对内部控制的审计,就能够明确单位内部控制系统是否完善,进而提出改进建议或措施,有利于改进内部控制系统.ｂ有利于建立有效的内部控制系统,单位可根据审计报告中的建议和措施,把无效的纠正为有效的,有利于建立可行的内部控制系统.事业单位应重视内部审计工作,建立独立与财务部门的内部审计机构.定期或不定期进行各项审计,发现问题及时纠正,做到制度健全,按章办事.通过内部审计加强会计控制,提高单位各项管理水平.

四、结论

综上所述,加强单位内部控制,建立健全内部控制体系,是单位不断发展和保持竞争力的需要,也是单位面临各种风险和挑战的需要.要建立健全内部控制体系并使之运行有效,必须加强内部审计工作的监督力度,使之规范化和制度化,才能有效促进单位内部控制目标的实现.

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