水电施工企业资金集中管理初探_会计审计论文

摘要：资金管理在水电施工企业财务管理中的核心地位显出突出的地位，本文通过对水电施工企业资金集中管理目标、必要性以及模式分析，这对水电施工企业资金运作带来了重要的实践意义。

关键词：水电施工企业资金集中管理
水电施工企业因工期较长，涉及工种多，容易受市场材料、设备等价格波动的影响，对企业产生较大影响。如何利用金融管理手段加强水电施工企业的资金管理，加速资金周转，提高资金效益，已成为摆在决策者面前迫切需要研究的问题。本文根据水电施工企业开拓资金集中管理加速水电施工企业资金周转、提高资金使用效率的作用和意义。
一、水电施工企业资金集中管理的目标
1.调剂资金余缺
在分散管理下，不同会计报告主体间存在资金盈缺不均，资金短缺的分公司或项目可能面临融资压力，而资金充裕的分公司或项目部则可能弱化应收款催收动力，从而使总体的资金预测与控制失去依据。资金集中，也是信息的集中，可以动态的解决同一公司内部不同主体问的余缺。
2.建立和增强自我管理能力
资金集中管理，不仅解决公司内资金的分散运营，还可以为建立自我管理提供帮助。在传统资金管理模式下，收支和债权债务的清偿，均需依赖银行传输单据和按期对账提供信息，企业往往不能及时、完整、准确的获得资金信息。导入资金集中管理系统，可为企业建立敏感捕获资金信息的检测手段。
3.提高资金使用效率
导入资金集中管理系统实行资金集中管理，可以帮助施工企业解决现行核算模式下资金管理中的突出问题：一是减少结算的时间。总部可以随时掌握资金到账时间和实时监控分公司或项目部付款的审批，减少资金的在途时间；二是避免内部交易引致的不必要的关联交易税收负担。在总部与分公司、项目部之间建立内部的资金结算系统，可以在发生内部交易时。通过内部往来的对实现余额结算制。从而减少资金占用和内部债权债务的形成，减少内部资金往来导致的关联交易税收定价负担。资金的集中管理，旨在提高总部对货币资产的控制，实时掌握资金运向，进而提高企业整体的资金效率。
二、水电施工企业资金集中管理的必要性
在企业集团里，母公司与所属子公司之间是以产权为纽带，所有权与经营权分离。既然有产权的分离就会有产权的委托代理，由于代理人是一个具有独立利益和行为目标的经纪人，其行为目标与委托人的目标不可能完全一致，同时，由于委托人与代理人之间存在严重的信息不对称，公司委托代理关系中就会存在代理人问题，即我们平常所说的“内部人控制”，它包括代理人的道德风险和逆向选择，在资金管理上就有可能表现为挪用拆借公司的闲置资金、隐瞒收入、截留资金、私设小金库、搞“体外循环”、不服从集团公司对资金的统一调度等。这就产生了所谓的代理成本或者是代理风险。如果企业集团把所属子公司的资金管理及核算纳入集团内部，实行资金集中管理制度，就能减少代理成本的支出。
我国的企业集团目前正处于发展的初期，一方面，由于各成员单位在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚未形成合力，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行。另一方面，由于大部分企业正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期，集团下属成员单位大都存在管理混乱、财务活动尚不规范的现象，尤其是在财务活动中，受企业领导个人意志和财务人员素质低下的影响，盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为就不可避免地产生了。因此，对资金实行集中管理，建立一套科学的资金管理体系，是我国目前企业集团发展阶段的迫切需要。
三、水电施工企业资金集中管理的模式
1.报账中心模式
这一模式的特点是：资金管理高度集中，母公司财务部集中所有的现金收付活动，统一收支、统一报账。报账中心模式又分为统收统支和拨付备用金两种形式。在统收统支的情况下，各成员企业不单独没立账户，所有现金收人和支出都集中到集团总部的财务部门，集团总部的财务部门对所有现金支出具有高度审批权。拨付备用金模式是集团总部按照一定的期限拨给成员企业一定数额的现金，备其使用。在这种情况下，成员企业的所有现金收入集中到集团财务部，它所发生的现金支出需持有相关凭证到集团总部的财务部报销以补足备崩金。成员企业同样不独立设置财务部门，它的每一笔支出必须经过集团财务部的审核，超范嗣和超标准的开支必须经过集团总部批准。
2.财务公司模式
财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构，其经营范围除抵押放款以外，还包括外汇及有价证券交易、联合贷款、包销债券、不动产抵押、同业拆借、发行债券或股票、财务及投资咨询等业务。它一般是由发展到一定水平的企业集团出资建立，在我国财务公司承担着企业集团内部资金管理和资本运作的理财任务，但它又不局限于本企业集团内部服务。
3.结算中心
在企业集团内部设立资金结算中心，统一办理企业内部各成员或下属分公司、子公司资金收付及往来结算，它是企业的一个独立运行的职能机构，其职能包括集团成员的转账结算、筹资、投资等，并肩负监督企业资金使用方向、保证企业资金安全通畅的责任。这种模式下的下属单位具有资金决策审批权并且可以独立在银行开户，在账户的管理权限上集团公司具有最高权利，企业的筹资、投资决策权仍然集中在集团公司或企业总部，下属的单位拥有了更多的经营权和资金使用权，下属的单位有自己的财务部门，在集团公司的监督和引导下进行独立核算。
总之，水电施工企业资金集中管理是企业管理的核心和重心，水电施工企业通过报账中心模式、财务公司模式、结算中心等的资金集中管理模式，为企业发展提供更有效的资金管理方法和模式，提高资金使用效率、节约资金成本。
参考文献：
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