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摘 要 ：税收筹划指的是纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务行为,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为.而本文也是重点对税收筹划与税收征管影响的进行进一步的深化理解.
关 键 词 ：税务征管；税收筹划；影响
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
现在看来,税收的筹划行为在我国已经相对普及了.税收筹划这种涉税方面的经济行为,因为其性质的不同,随着不同的时期也做着相应的随时的调整,因此特点和定义也不尽相同,因此税收征管也会由于其不断的变化而受着相应的影响.我们通过对税收筹划概念以及影响力的分析与研究,能够给政府提供更好建议去进行相应的管理,而且以税收征管环境的变化为依据,在税收筹划的过程中出现的不完善或者钻空子的现象,应及时进行有效地措施改进,如此以来,就可以确保税收管理的良性循环.
一、税收筹划运行中的基本特点
在我们通过对税收策划的相关定义都进行了认真的推敲和分析之后,找出了节税和避税的一些区别,并且进行了区分,对此我们可以总结出税收筹划有着这些基本的特点.
第一：超前性
超前性是指投资者和经营管理者在进行经营活动之前,就已经把税收作为影响最后收益的一点来进行相应的安排.企业无论是自己经营还是投资都有要第一手准备,自己经营或者投资之前就要做出对税法方面的计划,方便其在经营活动中或者之后去完善自己的管理.以及不会出现税务方面的基本问题.把税收放在主导位置也是企业应该要去考虑到的问题.
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第二：合法性
税收筹划的各种行为都要在法律的条例内进行,我们时刻不能忘记法律的警钟.征纳关系是税收中的基本关系,法律就是处理征纳关系的标准.企业和个人都一定要学会依法缴税,而征税机关更是要严格把关,严格杜绝偷逃税的行为.有些机构以其他名义劝说纳税人选择高税负,主导他人的纳税思路,更不是税收法律的要求,相关部门也要予以严格警示.
还有很多企业的在操作中是打着“筹划”的旗号,或者是“合理避税”的旗号,而这些也都不符合税法的有关规定,税务机关有权、也有义务进行调查和处罚!
第三：方式多样性
各个税种都有其相应的规定.在纳税、征税的对象、地点等方面也都存在着很多的差异,这个是因为各国的税法制度不同而导致的,从另一方面也给了纳税人更多的选择,使得税收筹划更加普及和多样.税收筹划的实施主要有两大类：一是单个税种的筹划,相当于个人的税务筹划.二是根据其经营项目进行的税收筹划,像跨国经营税收筹划、企业管理税收筹划、公司融资管理的税收筹划等.
第四：专业性
纳税筹划的开展,并不是企业和个人的主导思想决定的,他是一门汇集各方面知识于一体的综合性学科,如会计、法律、管理学、社会学等.所以他的专业性很强.国外的企业和个人他们的纳税筹划一般都是由专业人士进行的,而在我国因为是新兴,所以以一些中介为主导给企业和个人承担相关的业务.
第五：目的性
我们都要明白在经济活动中的首要任务是实现经营效益的最大化,而不是放在减免税务的方面.如果纳税人的目的仅定位在少交税款上,那么纳税人在日常的经营中大可不必运营,这样也就基本上没有税收.但是大家也都清楚这样的经营基本上属于无效,所以获取最大的经济效益显然才是纳税人从事经济活动的最终目的.
二、税收筹划的现状与问题分析
近些年税收筹划在我国已经平稳的进行,相比前些年而言以及有所改观,但是还是存在着一些问题.
其一：我国的一些税务代理机构往往以“税收筹划”的名义,帮助个人和企业进行“合理逃避税”.这样的行为是“一经筹划,税就少缴了许多,但是这种‘筹划’究竟是合理避税还是偷税?”很多纳税人在税收的征缴过程中会出现对税收定义的混淆,曲解了国家立法的意图.纳税人在日常的经营活动中努力扩展经营方式,获得长久生存利益.而不是曲解国家征税的意图,故意进行偷漏税,虚假报道本身的经营情况.
其二：我国的很多企业也都存在着一些相应的问题,基础的就是从业人员的素质问题以及制度的不健全问题,这些问题导致了税务和账务上的诸多问题,也使得税务筹划缺乏基本的前提.
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上述问题已经对我国企业顺利展开税务筹划工作产生了诸多的影响,所以税务筹划效果不明显也是理所当然的.对于国内的税收筹划都没有完全做好,那么这样的企业也很难实施国际税务的筹划工作.
三、解决措施和办法
面对复杂的国际税务环境以及我国的税务筹划现状及发展落后性,如何改善税收已经迫切的摆在了市场经济的面前.
第一：企业监管的高层可以激励税收筹划
企业的高级管理人员本身承担的工作压力大,所取得的收入回报也应当高.而他们作为公司的股东或者高管更要对税收方面进行合理的代表和规划,起到表率作用.企业的支出,税法上已经有比较全面的规定许多项目在企业所得税税前扣除的项目,税法也都有要求.有的项目,税法则要求在规定的项目范围内据实扣除,超出部分要调增所得额,补交企业所得税.各企业的情况不同,想同的事项会有不同的结果.所以企业在选择个人收入是税前还是税后分配时,应优先考虑发放金额的大小并结合企业所得税的负担,经过测算来判断和选择建立这样更能吸引人才、留住人才的薪酬激励机制,有了这样一套完善的制度加上高管的表率能够使企业在税收筹划上更加好的运营.
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第二：改进税务筹划的,建立新的税务机制
我国的跨国经营公司很多,他们在经营中必须遵守不同的税收法规.跨国公司他们对于国际方面也都要有相应的人士进行整理和研究.这些跨国经营的税务会计和其他国家的税务方面比较,主要包括两个方面的内容：
（1）国际财务和会计管理方面,都是根据跨国经营的企业在税务筹划方面的情况进行相应的比较和提升.以国际法为基础进行相应准则的整理.
（2）会计财务方面,需要了解各国税务会计原则的差异,对他们之间收益等进行计算,按照国际上的要求和规定,对于企业所得税进行相应的计算和报告.
第三：要建立起强大的团队
税收的征管部门是代表国家的,所以在这些部门工作的人员也都对国家的税收环境产生影响.我国的一些机关人员和干部出现过很多徇私枉法的行为,但是毕竟是少数.所以监管机关要解决这个问题,就要对税务监管的团队进行监督和提升.对税务教育培训工作,我国也相应制定了一个较为长远的规划并已付诸实施.
第四：完善税务行政
（一）各级税务都要严格遵守《税务行政复议规则》和《国家税务总局关于全面加强税务行政复议工作的意见》履行其中制度的明确规定,不得侵害纳税人的合法权益.
(二)我们还要完善相应的机构建设,重视人才的培养.
第一：建立税务行政复议机关,改变之前简单的审理原则,引入新的听证程序,公开接受社会的监督,提升司法的透明度.
第二：税务机关人员也要培养学习相关的法律上的税收政策内容,使得复合型专业人才能够到税务行政的复议队伍中来.从而从根本上提高税务行政复议人员的素质以及行为准则上的质量提高.
四、总论
在我国,相应的税收业务纳税人都应该积极于国家配合,要学会了解国家的规划和制度.跨国经营的企业,需要结合自身的财务情况,完善企业的纳税筹划机制,另一方面加强企业的财务人员的
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参考文献：
[1]申远.税收筹划及税收违法犯罪行为若干问题研究[D].中国人民大学,2008.
[2]李太东.企业所得税筹划理论与实例研究[D].中南大学,2007.
[3]贺伊琦.企业并购的税收筹划研究[D].东北财经大学,2005.
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