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摘 要 ：以山东省促进中小企业的财税政策入手,分析了其采取的措施及其不足,为后续财税政策的制定提供建议.
关 键 词 ：
中小企业；优惠
中图分类号：
D9
文献标识码：A
文章编号：16723198（2013）21016501
中小企业面广量多,对经济有重要贡献,在解决就业和税收方面占据了半壁江山.然而其在资金、技术、管理等方面的先天缺陷,遏制了发展.金融危机又使中小企业雪上加霜,各地政府不遗余力利用财税政策和职能手段助推中小企业,使之出现了较为可喜的局面,但在种种措施上也有诸多不尽人意之处,以下以山东省为例展开,分析其促进中小企业发展的措施与不足.
1税收优惠保驾护航
税收优惠对中小企业影响较大.在山东省的税收优惠方面,以所得税优惠为主；除此之外的税种中,增、消、营等有部分优惠,地方教育费附加也有所体现.
在小微企业所得税方面,2008年的鲁国税函[2008]105号,鲁国税发[2008]164号就减免作了框架性规定；2009年的鲁国税发[2009]19号降低了所得税税率；鲁国税发[2010]45号又进一步对所得额减半；山东省地方税务局公告[2012]2号,鲁国税函[2012]57号简化了纳税流程.这些政策,使中小企业得到了实实在在的实惠.
在对所有中小企业优惠的基础上,还对某些项目和部分行业出台了特别政策,鲁国税函[2009]4号规定了研发费用的加计扣除；鲁工指字[2008]10号根据山东省实际情况,在全国的基础上增加了减免的范围；在资源综合利用上,鲁国税函[2008]365号,鲁国税发[2009]63号,鲁经贸循字[2008]247号统一作了规定.鲁国税发[2008&#
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除所得税外,在其他税种方面,鲁国税函[2007]91号取消了子午线轮胎的消费税；鲁国税函[2009]23号调整了资源综合利用产品的增值税；鲁政字[2010]307号将地方教育附加定为2%；鲁财税[2011]91号提高了增值税和营业税起征点；鲁财税[2011]72号将娱乐业税率调为10%和5%两档；鲁国税函[2012]171号对规定范围内的一部分农产品,其增值税进项改为核定扣除.这些税种方面的优惠,减少了中小企业不少负担.
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2政策扶持,金融助力
（1）从贷款或补助方面支持中小企业融资.鲁财金[2010]8号规范了小额贷款公司；鲁财建[2012]125号面向中小商贸企业贷款进行补助；《山东省政府采购信用担保试点方案》给予中小企业融资更多的优惠；山东省财税22条力度更大,扶持资金达4亿元；政府采购上倾向中小企业；潍坊市发行了全国首批、全省首单区域集优中小企业集合票据；青州市采取了设立5000万元中小企业过桥续贷资金.这些方面的措施,支持了中小企业资金需求,为创造规模效益奠定基础.
（2）扶持中小信用担保机构,为中小企业融资做后盾.小额贷款公司及村镇银行如雨后春笋般发展起来；成立山东省再担保集团有限公司提供再担保；对中小企业信用担保机构进行风险补偿；制定激励措施,鼓励中小企业担保机构信贷投放力度；为加大扶持力度,又拨付数笔专项资金.种种措施,加大了中小企业融资规模.
（3）协同金融机构,缓解中小企业贷款难的局面.省财政厅、民生银行济南分行和山东省再担保集团以“财银保”合作模式,增加对中小企业贷款力度；日照市成立中小企业公共服务中心,专门扶持日照茶叶等特色产业；省中小企业办联合金融机构,开展“一企一技术”活动；培育以齐鲁股权托管交易中心为代表区域性股权交易市场,扩大融资.
（4）金融机构助力,拓宽融资渠道.潍坊银行推出“红风筝”系列为中小企业服务；工商银行降低利率为中小企业提供票据融资支持,并针对性推广电子票据融资；潍坊市在银行间市场发行中小企业集合票据融资；邮政储蓄银行专门定做了“好借好还”业务.这些服务针对中小企业,充分体现出人性化设计.
3中小企业的自我救助
除财税政策和政府扶持外,山东省的中小企业也积极谋其自我救助方式.部分中小企业联合起来应对市场竞争；有些中小企业采取与大企业合作的方式；青岛市的中小企业以“互助资金”的形式用于中小企业间的相互周济和帮助；德州市的中小企业通过互助形式从银行获得了贷款；济南市部分中小企业采取外包技术含量不高的项目,盘活资金；淄博市的部分中小企业通过技术革新获得了政府专项发展资金支持.
4几点思考
政府和各界力量采取了税收优惠、鼓励创新、政策扶持等多项措施,促进了中小企业发展.但这些措施仍有不尽人意之处.表现在：（1）没有体现山东省特色.中小企业地域差异大,不同情形需要不同政策支持,山东省的大部分税收优惠政策是遵循国家要求,没有体现出针对本省中小企业情形制定的政策.（2）非税收费用较多.虽然从全国层面和山东省层面,减少了多项收费,但从山东省各地财政收入来看,中小企业的非税收负担还是比较重的.（3）财政扶持力度和税收优惠幅度小,有些政策可能流于形式.比如,前述山东省财税扶持资金达4亿元,但对于众多中小企业来说,仍是杯水车薪；再如,中小企业同银行的借款合同,目前按规定免征印花税,但数额可能不及借款手续费的零头；况且能够贷到款的只是少数,大多数中小企业享受不到这项优惠.
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总之,在促进中小企业发展的财税政策方面,需要考虑政策的实效性、优惠力度,减少非税收费用以及针对本地的特点.
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