这是一篇所得税方面有关学士学位论文范文,与用好研发费用加计扣除优惠政策规避税收风险相关学年毕业论文。是税收筹划专业与所得税及费用及科学技术方面相关的免费优秀学术论文范文资料，可作为所得税方面的大学硕士与本科毕业论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）02-210-02
摘 要 国家税务总局2008年12月印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知（国税发[2008]116号）,对企业研究开发费用税前扣除进行了详细明确.对于如何运用该项税收优惠政策,本人在实际操作运用中作了几点总结.
关 键 词 研发 加计扣除
一、研究开发活动的界定与立项
研究开发活动并不是指企业所有的研究开发活动,是有特定范围的,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动.人文、社会科学类的研究开发,如科学史研究、行业发展研究、单纯的科学理论探讨发生的技术图书资料费、资料翻译费则不属于可以加计扣除的研发费用.
国税发[2008]116号文规定,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品（服务）,是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果,对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用的研发费用才符合加计扣除条件.而企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）发生的费用,如外购技术专利直接应用不属于研究开发活动,而购进技术专利后在此基础上再进行的二次开发则属于研究开发活动.
国税发[2008]116号文规定,在申计扣除时,需向税务机关报送研发项目计划书、研发费用预算、总经理办公会或董事会关于自主研发项目立项的决议文件、委托合作研发项目的合同或协议等资料,因此自主研发项目立项需经总经理办公会或董事会决议,否则,该项目研发费用不能进行加计扣除.
二、研发机构的设立
国税发[2008]116号文规定,企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.
根据这项规定,为了准确核算研发费用,用足用活加计扣除,避免不必要的涉税风险,企业应尽量成立研发机构.如果不成立专门的研发机构,一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目,如果划分不清,则可能失去加计扣除的机会.特别是研发和生产经营过程中同时消耗的材料、燃料和动力费用,以及研发人员如果同时从事生产经营的话,其工资、薪金、奖金、津贴、补贴项目,就很难准确、合理地计算出研究开发费用的具体支出.如果划分不清的话,就将失去加计扣除的机会.如果成立专门的机构,专职的人员、专门的仪器设备,则可以很明显地分清可以加计扣除的研发费用.
另外,国税发[2008]116号文规定,企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额.即使成立专门机构,多个开发项目的费用归集就有一定的难度,而如果多个开发项目分布于多个机构的话,举证、归集、核算的难度将进一步加大,环节也将增多,如果稍有失误,就可能使整个项目核算不准确,从而影响了加计扣除优惠的享受.
三、研发费用加计扣除的范围
国税发[2008]116号文规定,研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销.除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年.
可加计扣除的研发费用范围较高新技术认定管理办法规定的研发费用范围窄.可加计扣除的研发费用包括：1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴.4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费.5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费.7.勘探开发技术的现场试验费.8.研发成果的论证、评审、验收费用.
高新技术企业认定办法规定的研发费用除上述费用外,还包括研发人员与其任职或者受雇有关的其他支出、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费、设计费、装备调试费、办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用等.研发费用支出形成无形资产的,可直接计入当年的研发支出,但该无形资产只能在不低于10年的摊销期内,按无形资产成本的150%税前摊销.
如何写所得税毕业论文
播放:31633次 评论:4835人
根据国税发[2008]116号文相关规定,实务中间接发生的下列研发费用不能加计扣除：1.间接相关的技术图书资料费、资料翻译费.2.间接消耗的材料、燃料和动力费用.如公司用小汽车接送研究人员发生的燃料费.3.提供研发人员后勤服务的人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴.4.用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产,以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备,不能有其他用途,如可同时作研发之外的用途,则不能加计扣除.
本篇论文转载于 http://www.sxsky.net/shuishou/ssch/398328.html
法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目,如礼品、礼金、赞助费等,均不允许计入研究开发费用.
企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除；且受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除.
四、研发费用的归集与核算
一是企业应当建立健全财务制度和研发费用管理制度,企业应按照财政部制定的会计准则和会计制度,在相关科目下,设置明细科目,核算实际发生的研发费用,并按研发项目设立项目台账,按照国税发[2008]116号文件附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额.
二是企业在一个纳税年度内进行多个研发活动时,按照不同开发项目分别设置明细科目和项目台账,归集可加计扣除的研发费用额.具体核算过程为：将研发支出设置为一级科目,在研发支出科目下设工资、薪金、奖金、津贴、补贴、技术图书资料费、资料翻译费、材料费、固定资产折旧费、软件摊销费、模具及工装制造费、试验费、研发成果评审论证费二级明细科目,并设研发项目辅助核算项,按研发项目归集核算发生的各类研发费用.年终时,将不能形成无形资产的研发费用直接转入管理费用；可形成无形资产的研发费用,若研发项目当年已完成结束就将该项目累计发生的研发费用转入无形资产,否则将研发费用结转至下一年度.
三是集团公司进行集中开发的研究开发项目,国税发[2008]116号文规定,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊.在实务操作中,该研发项目的研发费用由集团公司分类归集,待研发项目完成时可按受益集团成员投资比例分摊研发费用.
四是对研究开发费用实行专账管理,按照国税发[2008]116号文件附表的规定项目,按研发项目准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额.
五、收集整理资料并及时备案
国税发[2008]116号文规定,企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除,主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整.因此,认为只要是发生的符合条件的研发费用,税务机关都应当允许加计扣除,形式上的资料并不重要的观点将会给企业带来不必要的涉税风险,要想享受加计扣除优惠,就
所得税方面有关论文范本
| 有关论文范文主题研究: | 关于所得税的论文范文 | 大学生适用: | 研究生毕业论文、自考论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 24 | 写作解决问题: | 写作参考 |
| 毕业论文开题报告: | 论文模板、论文摘要 | 职称论文适用: | 核心期刊、中级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 写作参考 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
六、加计扣除的时点
实际发生的研究开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,经主管税务机关备案审核后,再依照国税发[2008]116号文件的规定计算加计扣除额.
参考文献：
[1]上海市国家税务局税收宣传手册.2009.4.
[2]朱克实.研发费用加计扣除的税法解读.纳税服务网.2009.10.
[3]吴寿仁.三议"研发费用加计扣除".华东科技.2009.1.
所得税方面有关学年毕业论文,关于用好研发费用加计扣除优惠政策规避税收风险相关学士学位论文范文参考文献：
企业所得税加计扣除
中,扣除国家规定的免税部分2000元后的剩余部分)不超过500的税率为5%,超过500元。实施中期评估报告税改革稳步推进.个人所得税制度及征管办法进一步完善,企业研发费用税前加计扣。
大学生就业优惠政策
策,(南宁市青秀区人民政府征兵办公室),高校征兵宣传要在普遍宣传今年征兵政策规定和大学生征集"四优先",学费补偿代偿和资。残疾人就业优惠政策享受残疾人就业税收优惠政策申请表,单位名。
企业所得税税收筹划
本费用的调整. 。税收筹划.×,分析:税收筹划不同于避税,避税虽在形式上不违法,但它却是利用税法的漏洞和不严密,钻税法的空子,以达到减轻税负或规避税收之目的.,4.×,分析:外商投。
企业所得税的税收筹划
本费用的调整. 。税收筹划.×,分析:税收筹划不同于避税,避税虽在形式上不违法,但它却是利用税法的漏洞和不严密,钻税法的空子,以达到减轻税负或规避税收之目的.,4.×,分析:外商投。
观光农业税收
√)起征点和免征额都是税收优惠的形式.,9.(√)企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整. 。税收筹划论文摘要2016年务管理适用层次:本科,教材选用:计金标.《税收筹划》北京:中。
税收科研论文
理角度),3,新税制下企业面临的主要税收风险,4,新税制下企。税收筹划论文摘要2016年务管理适用层次:本科,教材选用:计金标.《税收筹划》北京:中国人民大学出版社,2016,课。
房地产税收论文
业所得税.,8.(√)起征点和免征额都是税收优惠的形式.,9.(√)企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整. 。房地产会计论文题目山东附件,序号学院论文题目论文作者奖励金额(元)。
外资企业所得税优惠
次扣减营业税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育附加和企业所得税优惠.上。残疾人就业优惠政策年月日注:1,凡申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财。
企业所得税扣除项目
——财政部,国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的"企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折。企业顶岗广东工贸职。
微利企业所得税优惠
策年月日注:1,凡申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)第一条,第二条规定税收优惠政策的福利企业,盲人按摩机构,工疗机构及其他单。
13888888888
点击咨询 