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日前刚刚闭幕的中央经济工作会议提出,国家明年将实施结构性减税.而其中最大的减税性措施增值税的转型改革成为多方关注的最大亮点.按照财政部测算,如果增值税转型改革在全国推行,全国财政预计减收将超过1200亿元.

“这意味着企业至少有1200亿元的税收被减免了.虽然减免的数额不是很大,但在金融危机向实体经济蔓延的今天,信心对企业的影

增值税类有关论文范例响是显而易见的.”著名纳税筹划专家、北京国瑞纳税筹划研究所所长宋洪祥对《中国联合商报》记者分析道.

以机械制造加工闻名的三一集团副总裁何真临的感受最为明显.他告诉《中国联合商报》记者,“增值税转型改革前,我们购买机器设备等固定资产的增值税是不予抵扣的.而增值税转型改革后,将允许我们对固定资产的增值税进行一次性抵扣.而17%的折扣率意味着我们每购买100万元的设备,可以少交17万元的税收.”

向消费型增值税转型

2009年1月1日起,全国所有地区、行业将推行增值税转型改革.改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%.

“在全国推行增值税转型改革,目前的时机选择可谓恰到好处.一方面可以给处于金融危机洗礼下的企业带来实实在在的好处,提振刺激经济发展.更重要的是,我国推行增值税转型改革的条件也确实已经成熟.比如在东北我们已经进行了4年的试点,中部26个老工业基地城市等也先后纳入增值税转型改革试点范围.再加上,现在中国面临的通胀压力已经大大减轻.这些都为全国推行增值税转型改革创造了条件.”宋洪祥向《中国联合商报》记者分析说.

对此,国务院发展研究中心金融所副主任高伟则从另一个角度向《中国联合商报》记者进行了分析：“我们国家目前实行的生产型增值税,最大的特点是因固定资产进项税额不得抵扣,从而能在很大程度上保证财政税收的增加.但弊端也是很明显的,其中最突出的就是重复交税.而随着我国经济的快速发展,向消费型增值税转型是必然的.正是在这个时候,今年的中央经济工作会议提出结构性减税,我认为是非常及时的.”

宋洪祥对生产型增值税的重复交税向《中国联合商报》记者做了解释：“企业不可能只是生产者,当他在购买生产设备时便成了消费者者.这种情况下,依然按照固定资产部分的进项税额不能抵扣,就导致重复征税的问题.而在消费型增值税形式下,由于在购入机器设备时的增值税允许作为进项税额抵扣,因此不存在重复计征的问题.正是鉴于此,目前大多数国家已经采用了消费型增值税.而中国是仅有的两个实行生产型增值税国家的一个,因此无论从合理税收负担、鼓励投资,还是从拉动经济的角度看,实行消费型增值税都是我国经济发展的必然趋势.”

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鼓励企业技术升级

财政部税政司副司长郑建新在中央经济工作会议期间的一次谈话中说：“现行增值税条例规定,小规模纳税人的征收率是6%（后调整为工业企业6%,商业企业是4%）,这次,为了促进中小企业的发展和扩大就业,便利征收和纳税,修订后的增值税条例对小规模纳税人的征收率将统一降低至3%.”

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“这实际是就是对中小企业的一个鼓励政策,尤其是在金融危机导致中小企业普遍面临困难的情况下,出台这样的政策,无疑在一定程度上可以缓解中小企业的危机,并鼓励他们去发展.”宋洪祥对《中国联合商报》记者说.

对此,江苏俊知技术有限公司董事、副总裁蒋唯持乐观的态度,他在接受《中国联合商报》记者采访时说：“你可别小看了这三个百分点的调幅,再加上增值税转型调整后的固定资产抵扣,可以在很大程度上改善中小企业更换新设备的决心.而这恰恰是中小企业发展面临的一个短板.但效果如何,还要看增值税转型改革落实的具体情况.”

而与中小企业获益甚多相比,矿企业却成了重点被“调整”的对象.“我们矿企业现在行执行的是13%的税率,转型改革后,恢复到17%.虽然我们外购的机器设备也将纳入进项税额可以抵扣范围.但对我们最大的影响还是产品成本的增加,进而使企业资金流量也会在一定程度上会受到影响.”紫金矿业副董事长蓝福生如是对《中国联合商报》记者说.

对此,宋洪祥认为：“增值税体现的是谁买产品谁交税,所以提高矿产品税率对矿产企业影响不大,反而会推动矿产品使用企业节约资源,综合利用.同时,更多的税金将会留在资源开采地.”

财政部科学研究所副所长倪鹏飞,则从更广的范围对增值税转型改革进行了总结.他认为：“从企业规模划上说,中小企业的税收减免将成为首要任务；其次,对于高科技创新技术行业、实体制造行业、服务行业等将给予相应的财税政策支持,并处于国家刺激内需的目的,也会对这些企业实施减税；另外,虽然不同地区间已存在财税政策差异,但中西部、东北三省等地的扶持力度会进一步加大.”

“总之,与生产型增值税税基相比,消费型增值税税基可以使企业享受更多的收益.如果全面推行增值税改革,将会增强企业的投资热情,提高企业的投资效率.”宋洪祥对《中国联合商报》记者说.

1论

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