本文关于房地产及市场经济及财产税方面的免费优秀学术论文范文，房地产相关论文范文资料,与房产税改革再相关开题报告范文，对不知道怎么写房地产论文范文课题研究的大学硕士、本科毕业论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：上海市和重庆市房产税改革试点反映了地方政府取得公共收入的诉求.但是,试点方案中房产税的性质未尽明确,税制设计与实现完善税制、稳定房价、调节收入分配以及引导住房消费等政策目标存在一定程度的偏离.此外,对个人住房征收房产税与现行房产税的法律依据并不一致,易于引起纳税人对房产税法律规范性的质疑,导致税收不遵从行为的发生.对于我国而言,房产税改革应当在规范和整合房地产租、税、费体系和逐步完善税收征管环境的基础上按照税收公共化的要求稳步推进,避免改革引起的社会成本抵消相对有限的税收收入所带来的财政损失.
关 键 词 ：房产税改革；政策目标；制度设计
中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1000-176X（2011）04-0091-07
一、引 言
作为税制结构中的重要组成部分,财产税的征收在世界上有着悠久的历史.近年来,财产税课征也逐步成为我国税制改革中一个备受关注的热点问题.2003年10月党的十六届三中全会发布的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确提出：“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费”.2006年3月,十届全国人大四次会议表决通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》第32章第2节写入了“改革房地产税收制度,稳步推行物业税并相应取消有关收费”的战略举措.2010年5月,国务院同意并转发了发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》,要求“逐步推进房产税改革”.可见,尽管有关财产税改革关 键 词 的称呼发生了某些改变,但财产税制的完善始终是深化财税体制改革中的重要问题.为此,许多学者对此展开了有益的探讨.研究结果表明,财产税改革问题涉及到政府收入中租、税、费体系的规范,税制结构的优化,财政分级管理体制下中央与地方、地方各级政府间关系的理顺,不动产资源配置效率的提高,收入再分配体系的完善等诸多方面.在上述问题当中,财产税政策目标的选择更是统领全局.然而,目前理论界有关财产税改革目标的争论并未形成较为一致的、被广为接受的意见［1-2］.在政策目标尚未明确的情况下,财产税的制度设计显然具有一定的盲目性,各方面提出改革方案最终很可能导致南辕北辙的结果.
2011年1月27日,上海市人民政府印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》,办法规定从2011年1月28日起对上海市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房征收房产税,税率因房价高低分别暂定为0.6%和0.4%.同日,重庆市人民政府发布了《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》和《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》,重庆市主城九区内个人拥有的独栋商品住宅、个人新购的高档住房、在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房被首批纳入房产税征税对象,税率为0.5%―1.2%.上海、重庆对个人住房开征房产税反映了政府希望通过税收干预市场和经济活动主体行为的热情和决心,拉开了个人住房征收房产税改革试点的序幕.对试点地区的税制设计方案进行必要的经济分析有助于房产税的进一步完善,为在全国范围内对个人拥有的住房征收房产税提供有益的借鉴和参考.
二、试点房产税的性质未尽明确
房产税是以房产为课税对象征收的一种税.历史上,很多国家都征收过房产税.在西方国家中,有单独以房产为征税对象课税的,如英国、法国和荷兰等的房产税；也有将房产和土地合并征收的,如加拿大和意大利的财产税.在中国,房产税是一个具有悠久历史的税种［3］,周朝的“廛布”,唐朝的间架税,清朝初期的“市廛输钞”,清末和民国时期的房捐等,实际上都属于对房产课税.因此,理论界认为,完善现行房地产保有环节的房产税［4］,有助于改变我国在财产税方面的相对滞后状态［5］,实现税制结构的优化.从经济角度看,以财产为征税对象,其税源是以前年度积累的国民收入［6］.换言之,财产税是对货币资金的积累征税,因此也被称作“存量税”［7］,其最大特点是课税对象的非流动性.尽管作为资本品的房产也可以成为商品税的征税对象,但商品税的征税对象是流通中的房产,其税源是货币资金流量,不同于对社会财富存量征收的财产税.此外,作为商品税征税对象的房产通常都要进入商品流通领域,发生一次或多次交易行为,其税基为房产的交易价值；而作为财产税课税对象的房产则无须参与交易流通,其税基为评估价值［8］.
然而,《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》规定,对个人住房征收房产税以本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新购的住房为征税对象,以应税住房的市场交易价格作为计税依据,并按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳.可见,目前试点中上海对个人住房征收的、以房产交易价格为税基的房产税在很大程度上具有商品税的特征,而不是对社会财富存量征收的真正意义上的财产税.众所周知,财产税收入的取得更依赖于征管――相对于商品税而言,财产税的征管成本更高,原因在于财产税的征收存在特殊的信息成本和财产价值的重估成本［9］.在房产登记和管理制度不健全,房产管理部门、土地管理部门、户籍管理部门、统计部门与税务机关尚未建立起有效的信息共享机制,相关部门和人员无法提
图1 对个人住房征收房产税的价格效应
供具有广泛可接受性的房产评估办法的情况下［10］,上海市政府采用现行方案对个人住房征收房产税有利于避免征税过程中可能出现的过高的征管成本以及征纳双方就应税财产价值产生的争议,但也存在着不可忽视的问题.
与财产税相比,商品税的税负更易于转嫁.例如,在图1中,D为征税前的房地产市场需求曲线,S为供给曲线,市场上的均衡交易价格为P,成交量为Q.如果对住房购买者从价征收房产税,则需求曲线由D移至DT,成交量为QT.此时,住房开发商得到的价格为PS,而购买者支付的价格为Pd,二者之间的差额即为房产税.购买者支付的价格与征税前住房价格之差取决于房地产市场供给弹性与需求弹性的对比关系.显然,在需求缺乏弹性的情况下［11］,住房购买者面临的价格高于征税前的水平.这就意味着政府希望通过征收房产税而使房价降低的愿望试点中的上海市房产税在制度设计上也体现了对控制房价的关注.例如,《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》规定,对个人住房征收房产税适用税率为0.6%,但对“应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的”,税率减为0.4%.难以实现.
重庆市改革试点的实施方案也面临着同样的问题.除个人拥有的独栋商品住宅外,在税收征管水平有限,房产信息未尽完善的情况下,对个人拥有的独栋商品住宅征收房产税更多地体现的是某种象征意义.对个人住房征收房产税的课税对象仅包括个人新购的高档住房和在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套及以上的普通住房,并采用房产交易价作为计税依据.尽管在税制设计上按交易单价的高低将税率规定为若干级次体现了政府平抑房价的政策意图,但对个人住房征收房产税所具有的商品税特征将使购房者面临更高的价格.
三、试点房产税的制度设计与政策目标存在偏离
如上所述,在上海市和重庆市的试点方案中,对个人住房征收的房产税在很大程度上具有商品税的性质和特征,在需求缺乏弹性的情况下,税负主要由住房的购买者承担,难以实现通过征税打压房价的政策目标.
此外,《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》和《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》都将调节“收入分配”作为对个人住房征收房产税的政策目标,但从税制设计上看,试点方案与这一目标并不相符.
税收的收入分配职能是通过税收负担在纳税人之间的分配实现的.对于如何实现税收负担的公平分配,理论上存在着两种解释［12］――受益原则和支付能力原则.受益原则要求按照纳税人从政府公共支出中所获得的收益大小来分担税收,其优点在于反映了纳税人与政府之间的互利关系,使税收与政府支出之间建立起有效的联系；缺点是纳税人从政府支出中所获得的收益难以确定,因为政府提供的公共产品和服务具有非竞争性和非排他性.支付能力原则要求按照纳税人的负担能力分担税收,即在给定的税收总收入下,每个纳税人应根据其支付能力纳税.尽管一些经济学家认为,这一原则在决定税收负担的分配时不考虑政府的支出方面而无法令人满意,但从实践的角度看,支付能力原则显然更具可行性,因而目前已被广泛接受［13］.一个人拥有的房产越多意味着其支付能力就越强,因此,房产是衡量纳税人支付能力的重要依据.从收入的角度看,个人房产的增加意味着收入的增加或者隐含收入的增加,例如,某人拥有一套住房,如果将其出租,就可以增加收入；倘若自己居住,则可以不支付房租,与那些靠租房居住的人相比,他得到了一笔隐含收入.
因此,对纳税人拥有的房产课税,将有利于调节收入分配差距.
遗憾的是,上海市方案并未将纳税人拥有的存量房产纳入征税范围,其房产税的征收对象仅包括《暂行办法》施行之日（2011年1月28日）起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房.换言之,《暂行办法》出台之前个人无论拥有多少房产,都无须纳税.这种税制设计不仅使纳税人的税收负担无法反映其支付能力,违背税收公平原则,还鼓励了“先富起来”的人,与实现调节收入分配的政策目标距离遥远.
| 有关论文范文主题研究: | 房地产相关论文范文 | 大学生适用: | 自考论文、学士学位论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 80 | 写作解决问题: | 写作参考 |
| 毕业论文开题报告: | 标准论文格式、论文结论 | 职称论文适用: | 期刊目录、高级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 写作参考 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
再者,以交易价格为税基和对存量房产不征税还会产生其他问题.实践表明,房地产税收收入通常由地方政府征收、管理和使用.地方政府通过改善基础设施和建设公共项目等方式提高辖区内公共产品和公共服务的水平,该地区的居民也因此而愿意出更高的价格购买住宅,从而使房屋的价格增值.在上述机制的作用下,基于价值的房地产税收也会提高,结果政府可以有更多的资金用于公共设施和服务的改良.换言之,政府在基础设施和公共服务的投资被资本化入房地产的价值中［14］.从长期看,房地产价格呈现出稳步上升的趋势,尽管在某些时期可能出现一定的波动.因此,以交易价格为税基对个人住房征收房产税,势必有利于住房购买时间在前的纳税人.在这种情况下,具有购买需求和支付能力的潜在纳税人也会受到激励,尽快在市场上完成产权交易.可见,征收房产税对房价的影响再次印证了上文中的结论.不仅如此,上海市和重庆市两地开展房产税试点后,其他城市的居民必然对辖区政府就个人住房征收房产税产生某种心理预期,这种预期或多或少会以试点方案为样本.对存量房产不纳税或非独栋商品住宅存量财产无须纳税的心理预期也将促使沪、渝两地之外的居民在可能的情况下尽快购买住房,以避免成为房产税的纳税人和潜在的税收负担.这种效应在某些城市已经开始显现.例如,与历年春节期间的清淡楼市相比,2011年2月3―13日大连楼市各区域共成交商品房267套,而2010年春节同一时段则不足50套［15］.这样的税制设计方案显然违背了“引导住房消费”政策目标的本意.
四、试点房产税的征收未能充分体现税收公共化的优势
在市场经济所要求的公共财政框架下［16］,税收依据产生于政府的服务职能以及由此而产生的政府与纳税人之间的互利关系.也就是说,政府征税和纳税人缴税的行为隐含着纳税人向政府购买公共产品和公共服务的一种特殊交换关系――经济活动主体之所以要纳税,就在于换取公共产品和公共服务的消费权［17］.因此,政府的征税行为应建立在法制的基础上,课税的种类以及规模大小必由纳税人代表组成的代议机构批准通过.未经纳税人同意,政府不能课税,否则就悖离了“依法征税”.“赞同纳税权”也被称为“非赞同毋纳税权”.早在13世纪,英国的《大宪章》就首次以法律形式确认了“非赞同毋纳税”原则,该原则集中体现了纳税人对自身经济利益的维护,也成为英国预算制度开始形成的最初标志,促进了英国从传统财政制度向公共财政制度的演进和转化［18］.
在公共财政体系中,纳税人既是公共收入的缴纳者,也是公共支出的受益者；既有纳税的义务,更有决定纳税规则和享用公共服务的权利.以此为线索,政府收入也应全部纳入预算管理,严格按照由纳税人代表组成的代议机构批准通过的计划安排政府支出,进而保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率.
《上海市人民政府关于印发〈上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》和《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》都指出,《暂行办法》的印发是当地人民政府的决定,其依据为“国务院第136次常务会议有关精神”.然而,回溯新中国成立后房产税的征
房地产相关毕业论文格式范文,关于房产税改革再相关开题报告范文参考文献：
硕士论文再发表
硕士论文再发表浙江文作较大修改再送审合格后,方可考虑答辩d,论文没有达到硕士学位论文水平,建议暂不答辩.说明:正反打印,使用a4纸张.,评阅专家信息页,注,1.请您于月日前将评。
学位论文再发表
硕士论文再发表浙江文作较大修改再送审合格后,方可考虑答辩d,论文没有达到硕士学位论文水平,建议暂不答辩.说明:正反打印,使用a4纸张.,评阅专家信息页,注,1.请您于月日前将评。
教育课程改革
教育课程改革成都,教育课程改革论文关于举行宁波市义务教育课程改革实验,第三次展示研讨活动的通知,各县(市),区教育局教研室,大榭开发区文教卫生局,东钱湖旅游度假区,宁波国家高新。
两会教育改革论文
教育改革论文题目小学一,苏州市现代教育技术应用与研究论文评比办法,附:苏州市优秀电教论文申报表,类别题目作者合作者单位电子邮箱电话是否同意共享内容提要:。教育课程改革成都,教育课。
增值税改革论文
课堂教学改革论文课堂教学改革论文,提高学生学习数学兴趣的几个途径,铁山小学钟芳勇,一,上好引导课 初一学生对几何是比较喜欢的,但具有不稳定性.刚开始学习时,出于好奇,兴趣较。
增值税改革的论文
课堂教学改革论文课堂教学改革论文,提高学生学习数学兴趣的几个途径,铁山小学钟芳勇,一,上好引导课 初一学生对几何是比较喜欢的,但具有不稳定性.刚开始学习时,出于好奇,兴趣较。
税制改革论文
课堂教学改革论文课堂教学改革论文,提高学生学习数学兴趣的几个途径,铁山小学钟芳勇,一,上好引导课 初一学生对几何是比较喜欢的,但具有不稳定性.刚开始学习时,出于好奇,兴趣较。
初中教育改革论文
初中数学新课改论文,基础教育课程改革论文数学表论文1篇(含1篇)以上. 5,公开发表或出版的项目成果需在显着位置注明"河南省教师教育课程改革研究项目资助"字样. 6,为打击学术腐。
教育教学改革论文
课堂教学改革论文课堂教学改革论文,提高学生学习数学兴趣的几个途径,铁山小学钟芳勇,一,上好引导课 初一学生对几何是比较喜欢的,但具有不稳定性.刚开始学习时,出于好奇,兴趣较。
计算机教育改革
中国计算机教育各位教师2016ccf计算机课程改革导教班报名通知,有关高校计算机院系,为助力提高中国计算机高等教育质量,引导教师致力于教学内容的更新与改革,促进我国高等教育的内涵。
13888888888
点击咨询 