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经济决定税收,税收影响经济.一个国家或地区的经济规模、速度、结构很大程度上决定了税收总量、速度和结构,同时,作为组织财政收入的主要工具和重要的经济调控手段,税收从投资、消费、分配等环节能对经济发展产生影响.随着市场经济的不断发展,税收与经济发展间相互影响的关系愈加紧密.
税收收入规模不断扩大,增长速度快于GDP
2009年四川税收收入达到886.7亿元,2010年突破千亿元,2012年较2009年翻了一番,达到1827.0亿元,2013年税收收入突破两千亿元,达到2103.5亿元.
从增速上来看,四川税收收入与GDP在趋势上保持一致,但税收收入增速明显快于GDP,5年来税收收入年均增速达23.5%,比GDP名义增速快7.7个百分点（见图1）.
税收收入占GDP的比重稳步提高,但仍远低于全国平均水平
税收收入占GDP的比重是衡量二者关系的重要指标,理论上有时以此来衡量宏观税负水平的高低.分析表明,四川税收收入占GDP的比重虽然稳步提高,由2004年的4.8%上升为2013年的8.0%,但从横向比较分析可以看出,这一比重远低于全国平均水平,在各省市区中位居中下水平（见图2）.
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以2012年为例,四川税收收入为1827.04亿元,占GDP的比重为7.65%,居全国18位,比全国平均水平低11.82个百分点；在西部地区居第8位,分别比内蒙古（7.65%）、甘肃省（6.16%）和广西（5.85%）高0.6个百分点、1.5个百分点和1.8个百分点.
我们以税收增量占GDP增量的比重（即边际宏观税负）来分析经济增长中的税收负担情况.结果表明,四川边际宏观税负也低于全国平均水平.2012年四川边际宏观税收为10.18%,仅居全国19位,比全国平均水平低12.37个百分点；在西部地区居第7位,分别比甘肃省（10.12%）、重庆市（6.37%）高0.06百分点和3.8个百分点.
产业结构层次低,税收收入结构与产业结构协调性较差
分析表明,四川GDP产业结构与税收收入结构协调性较差.从趋势上看,二者存在一定的差距.近年来,四川GDP的产业结构总体呈现“第一产业比重持续下降、第二产业稳步上升、第三产业比重稳中略降”的态势.其中,第二产业比重由2009年的47.4%上升到2013年的51.7%,第三产业比重由2009年的36.8%下降到2013年的35.3%.但与此对应的税收收入结构却呈现“第一产业稳定、第二产业下降、第三产业上升”的格局,第二产业比重由2009年的45.7%下降到2013年的39.9%,而三产比重由2009年的53.9&
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从数量上看,第二、三产业结构与税收结构严重错位.2013年,四川GDP三产业结构是“二、三、一”,而税收收入的产业结构为“三、二、一”.第二产业占GDP比重超过50%,创造的税收收入却仅占40%～45%；而第三产业的比重虽然为35%左右,却为全省贡献了近60%的税收.
可以看出,四川第二产业尤其是工业虽然发展较快,增加值比重较大,但由于发展不够深、工业化程度不高,高新技术产业和高附加值行业比例偏低,使其税收比重不断走低.而随着第三产业在国民经济中的份额不断提升,房地产、现代社会服务业、金融业等在技术进步引导和基础产业的强劲支撑下快速发展,第三产业的税收比重持续上升.所以说,经济结构的转变与调整,不仅对经济发展本身具有重要意义,而且从政府财源的角度看,也至关重要.
税收行业的集中度进一步提高,行业发展情况与税收匹配性较差
分行业来看,2013年,制造业、房地产业、批发和零售业、建筑业、金融业、电力燃气及水的生产和供应业、采矿业、租赁和商务服务业八大行业税收总额占全省税收的比重达83.3%,较2009年提高0.3个百分点,税收行业集中度进一步提高.其中,制造业税收的比重较2009年下降4.6个百分点,但仍以23.4%的比重遥遥领先.比重提升最快的是房地产业税收,其占全省税收的比重较2009年上升了5.8个百分点,其次为金融业,其比重较2009年上升了1.8个百分点（见图3）.
产业结构学术论文的撰写
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与GDP的行业结构进行对比分析可以发现,二者也存在严重的错位.以2013年为例,房地产业以2.91%的GDP创造了20.31%的税收收入,批发零售业以5.61%的GDP创造了13.05%的税收收入,而住宿和餐饮业占GDP的比重达2.61%,却仅创造了1.02%的税收（见表2）.
①本文所指的税收收入,如无特别注明,均指地方公共财政收入中的税收收入.
②为便于与税收收入口径一致,GDP增速均为名义增速.
③出于数据的可获得性和可比性,由“产业层次结构层次低,税收收入与产业结构协调性较差”这一部分开始所指的税收数据,均是根据国税收入与地税收计算整理得到.
对策建议
◆转变经济增长方式,促进经济持续健康发展
◆加速经济结构转型升级,提高经济增长质量
◆大力发展服务业,提高经济增长效益
◆合理把握宏观税负,促进GDP与税收收入协调发展
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