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【摘 要 】 研究我国中小企业税收管理存在的问题及对策,对促进中小企业健康发展具有重要的现实意义.
【关 键 词 】 中小企业,税收政策,税收管理
一、我国扶持中小企业发展的主要税制改革要点
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1.流转税的改革.我国增值税正式于2009年1月1日实现由生产型向消费型的转换,即允许企业新购入的机器设备所含进项税额可以在销项税额中抵扣,这也是此次增值税转型改革方案的核心所在.改变了生产型增值税造成固定资产价值重复征税的规定,大大提高中小企业投资的积极性,特别有利于中小企业技术创新和采用先进设备.增值税小规模纳税人标准也做了相关的调整,现行小规模纳税人中工业和商业销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元,所有小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%.这些规定的改革都使中小企业能够从国家的税收政策中得到真正优惠.
2.所得税改革.所得税调整主要包括两个方面:一方面在统一内外资企业所得税法的同时,即统一适用25%的法定税率,还特别提出对符合条件的小型微利企业按照20%的优惠税率征收.对高新技术企业等符合国家产业支持的企业实行15%的优惠税率.由于大多数的中小企业符合小型微型企业的条件,可享受20%的优惠税率,远低于原来适用的33%和27%的税率.另一方面《企业所得税法》提高了许多税前扣除项目和标准,这些调整会直接导致中小企业应纳税额降低从而减少应缴企业所得税额.从税负结构看,我国大多数中小企业主要税收负担是流转税(增值税或营业税)与所得税,其他税种所占比例都较小.新的税制改革毫无疑问改善了中小企业发展的政策环境,减轻了中小企业的税收负担.
二、中小企业税收管理存在的主要问题
1.同城分散办税,造成税务机关忙闲不均.
2.网上办税普及度不高,企业电子办税存在较大差距.
3.征税标准随意性较大,查账征收范围较小.
4.个性化纳税服务方式较缺乏,很难满足中小企业发展的需求.
三、中小企业税收管理存在问题的内外原因分析
1.内部原因分析.中小企业大多都是私营企业或者个体工商户,在企业管理中可能会出现家族式的管理.家族式的管理不仅容易导致内部管理混乱,内部制度不规范,很难吸收家族以外的优秀的人员的加入,使企业在经营管理上缺乏长远规划,大多数中小企业会计核算不准确,账目混乱,税务筹划能力较差.
2.外部原因分析
(1)我国现行中小企业税收政策大多以暂行条例、通知、补充规定等形式发布,随意性大、人为干扰因素多,不同地区税收政策差异较大.
(2)国家关于中小企业有关税收规定局限于税率优惠和减免税等直接税收优惠方式,没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、再投资抵免、延期纳税以及研发费用可以税前加计扣除等间接优惠做法.
(3)征收管理模式不能及时适应中小企业的需求而变化,有些基层税务机关为图简便,往往对中小企业不管是否设置账簿,都采用“核定征收”方式.这种做法无法反映企业实际经营状况,造成税负不均,应纳税款与实纳税款严重脱节,也影响了中小企业建账建制的积极性.
(4)纳税服务体系存在很大的缺位,税务机关对中小企业纳税人的服务意识不强,表现在税务机关在处理企业税收方面存在着“重大轻小”、“重惩罚轻服务”等观念.
四、加强我国中小企业税收管理的对策
1.加强中小企业内部管理和控制.中小企业应该不断加强自身管理,建立健全会计核算制度以及内部财务控制制度,做好发票、账簿等会计档案的管理工作,为建帐建制、查帐征收做好准备.
2.应突出税收优惠政策的导向性.税收政策应起到引导中小企业向小而专,小而精,小而优方向发展,鼓励中小企业向技术创新、环境保护、增加社会就业等方向发展.
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3.积极推进税收征管体制的改革,加快税收征管的信息化进程.(1)应做好观念和角色的转变,(2)应优化征收方式,推进查账征收,简化纳税环节,(3)应大力推行网上办税,加快信息化平台建设.
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4.优化纳税服务体系.优化纳税服务体系包括加大税法宣传和纳税辅导,积极推广税务代理服务,为中小企业提供建帐建制、信息咨询、纳税辅导、税务代理等各种优质服务,满足不同条件纳税人的需要,为中小企业营造良好的纳税环境,促进中小企业健康发展.
参考文献
[1]胡洪刚.促进我国中小企业税收发展的思考[J].江西农业大学学报.2007(4)
本篇论文转载于:http://www.sxsky.net/shuishou/zgsw/394919.html
注:本文系湖北省会计学会会计科研课题“中小企业会计制度建设运用研究”(200818)的部分成果.
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