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[摘 要 ]内部控制是现代企业管理的重要组成部分,内部控制缺陷将通过内部控制报告像市场传递信息,从而影响投资者的决策.如何规范企业的内部控制完善其信息披露是学术界和实务界共同关注的问题之一.对内部控制缺陷的研究做出综述,以为我国对内部控制的研究提供参考.
[关 键 词 ]内部控制 信息披露 内控缺陷
一、引言
内部控制缺陷的披露有利于外部投资者了解上市公司的内部控制情况,进而对其风险和收益进行评估后作出投资决策；也有利于管理者发现内部控制存在的缺陷,进而改进内部控制,不断地提高经营效率,实现经营管理目标.
二、国外研究现状
1.内部控制缺陷信息的分类与认定
大多数的研究者一般都首先假设上市公司能够对其内部控制缺陷进行专业的认定和披露.根据美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）对内部控制缺陷所做出的定义,McVay和Ge （2005）对SOX法案生效后披露重大内部控制缺陷的261家公司进行了研究,将内部控制缺陷细分为了九大类型,并且详细说明了每个类型的特征.在他们的研究中把重大内部控制缺陷分为了以下九个大类：账户、培训、期末报告和会计政策、收入确认、职务分离、账户核对、子公司、高管和技术类的缺陷.
Rama和Raghunandan （2006）将重大缺陷分为系统性的重大缺陷和非系统性的重大缺陷两类,并通过这两个分类来研究分析重大内部控制缺陷与审计费用之间的关系.Doyle等（2007）从影响程度的角度讲内部控制的重大缺陷分为公司层面的重大缺陷和账户层面的重大缺陷；又将内部控制缺陷按照产生的原因分为三类,即人事安排的缺陷、业务复杂性的缺陷、一般性的缺陷.
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2.公司的特征与内部控制缺陷信息披露
Ge和McVay （2007）以2002-2005期间披露一项以上内控重大缺陷的705家公司为样本,对应计质量和内部控制缺陷披露之间的关系进行实证检验.研究发现存在缺陷的公司应计质量更低,而且具有公司层
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