本论文是一篇关于所得税方面论文答辩开场白,关于中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关在职研究生毕业论文范文。免费优秀的关于所得税及房地产及增值税方面论文范文资料,适合所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
2016年中级会计实务冲刺串讲
——郭建华
第一章总论
1.直接计入所有者权益的利得和损失.即"其他综合收益"科目.
2.直接计入当期利润的利得和损失等.即"营业外收入","营业外支出".
3.会计计量属性
公允价值计量,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格即脱手价格.
【归纳】
(1)按照公允价值后续计量的:交易性金融资产,可供出售金融资产,投资性房地产(公允价值模式),交易性金融负债,应付职工薪酬(现金结算的股份支付)
(2)按照摊余成本后续计量的:持有至到期投资,贷款和应收款项,大部分负债
(3)按照成本与可变现净值孰低后续计量的:存货
(4)按照账面价值与可收回金额孰低后续计量的:固定资产(在建工程),无形资产(研发支出),投资性房地产(成本模式),长期股权投资,商誉
第二章存货
一、存货的初始计量
1.外购存货的成本
存货的采购成本,包括购买价款,相关税费(计入存货的进口关税,消费税,资源税,不能抵扣的增值税等),运输费,装卸费,保险费以及仓储费,包装费,运输途中合理损耗,入库前的挑选整理费用等.
2.委托外单位加工的存货
(1)"三项"一定计入收回委托物资的存货的成本:实际耗用的原材料或者半成品成本,加工费,运杂费用.
(2)"两项"不一定计入收回存货的成本:①消费税:支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方,支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本.②增值税.
二、存货的期末计量
1.可变现净值的确定
(1)产成品,商品等直接用于出售的商品存货
可变现净值等于估计售价-估计销售费用和相关税费
(2)需要经过加工的材料存货
可变现净值等于该材料所生产的产成品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售费用和相关税费
2.可变现净值中估计售价的确定方法
签订合同的用合同价格作为估计售价,没有签订合同的用市场价格作为估计售价.
3.需要注意的是,同一项存货中一部分有合同价格约定,其他部分不存在合同价格的,应当分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额,由此计提的存货跌价准备不得相互抵消.
4.已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复的,应在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额,借记"存货跌价准备"科目,贷记"资产减值损失"科目.
5.企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时:
借:主营业务成本,其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品,原材料
第三章固定资产
外购固定资产1.企业外购固定资产的成本,包括购买价款,相关税费,使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费,装卸费,安装费和专业人员服务费等.
2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产.
3.分期付款购买固定资产
购入时,按购买价款的现值,借记"固定资产",按应支付的金额,贷记"长期应付款"科目,按其差额,借记"未确认融资费用"科目.
本期摊销金额等于(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率
借:在建工程,财务费用
贷:未确认融资费用
借:长期应付款
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
【注意问题】资产负债表长期应付款账面价值等于长期应付款期末余额-未确认融资费用期末余额
自行建造固定资产1.建设期间:发生的工程物资盘亏,报废及毁损,减去残料价值以及保险公司,过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本,盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建工程项目的成本.
2.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费
通过专项储备科目核算.
3.待摊支出
待摊支出包括为建造工程发生的管理费,可行性研究费,临时设施费,公证费,监理费,应负担的税金,符合资本化条件的借款费用,建设期间发生的工程物资盘亏,报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费等. 处于更新改造过程停止使用的固定资产因大修理而停用的固定资产【例题】201年12月对项固定资产的某一主要部件进行更换被更换部件的账面价值生产设备2016年12月购入,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零2016年1月购买工程物资,价款400万元,增值税68万元.符合固定资产确认条件,不考虑残值.
对该项固定资产进行更换前的账面价值等于600-600/10×3等于420(万元) 减去:被更换部件的账面价值:210(万元) 加上:发生的后续支出:400万元 对该项固定资产进行更换后的原价等于420-210+400等于610(万元) 借:在建工程420 累计折旧180(600/10×3) 贷:固定资产600 借:营业外支出210 贷:在建工程210 借:在建工程400 应交税费——应交增值税(进项税额)68 贷:银行存款468 借:固定资产610 贷:在建工程6101.同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售 (1)企业已经就处置该非流动资产作出决议, (2)企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议, (3)该项转让将在一年内完成. 2.持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组单项资产 3.持有待售的固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量. 成本模式下的转换公允价值模式下的转换借:投资性房地产 累计折旧 贷:固定资产 投资性房地产累计折旧借:投资性房地产—成本 累计折旧 公允价值变动损益贷:固定资产 借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧借:银行存款 贷:其他业务收入借:投资性房地产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益借:银行存款贷:其他业务收入成本模式下的转换公允价值模式下的转换借:固定资产 投资性房地产累计折旧 贷:投资性房地产 累计折旧借:固定资产 贷:投资性房地产—成本 —公允价值变动 公允价值变动损益借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
投资性房地产累计折旧
贷:投资性房地产借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
公允价值变动损益
其他综合收益
贷:投资性房地产-成本
-公允价值变动
第五章长期股权投资
第二十章合并会计报表
一,个别报表的会计基本处理
1.长期股权投资的初始计量,后续计量
(1)控制(2)对被投资企业有共同控制或重大影响同一控制下企业合并非同一控制下企业合并初始计量:应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本.
【提示】支付中介费计入管理费用初始计量:公允价值即:
合并成本等于支付的现金或非现金资产的含税公允价值+发行的权益性证券的公允价值
【提示】支付中介费计入管理费用初始计量:支付价款或含税公允价值+直接相关税费后续计量:成本法后续计量:成本法后续计量:权益法【例题】甲公司2016年7月1日自母公司(A公司)取得乙公司60%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元.该股权系母公司A公司于2016年6月自公开市场购入,A公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉.2016年7月1日,按A公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元.为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元.
甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本等于4800×60%+800等于3680(万元).
【例题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税
关于所得税方面论文范文检索,与中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关论文答辩开场白参考文献资料：
13888888888
点击咨询 