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【摘 要 】在复杂多变的国内外环境下,企业经济效益下滑,加强基本建设项目财务管理和监督工作是各单位所面临的重要课题.因此,各单位应在充分认识当前基本建设项目财务管理和监督工作存在的问题的基础上,积极寻找对策,以规范基本建设程序,控制建设成本,最大限度降低投资风险,提高经济效益.
【关 键 词 】基本建设项目 财务管理 财务监督
近年来,单位基本建设项目日渐增多,针对目前许多单位忽视基本建设项目财务管理与监督的现象,各单位必须从建立健全内部控制制度、加强全过程财务管理、实现财务管理信息集成化等方面发挥财务管理和财务监督的作用,提高基建项目建设的经济效益和社会效益.
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一、基本建设项目财务管理和监督工作存在的问题
从目前来看,基建项目财务管理和监督工作主要存在以下几个方面的问题:
(一)招投标不规范
在实际工作中,部分单位基建项目招投标过程不规范,影响了工程决算成本.如部分单位的基建项目只搞部分招投标,然后以增减工程量或变更工程设计来追加工程量,或只对工程项目主体进行招投标,借以规避招投标,由于未在招标前进行广泛的市场调研和考察,某些中标工程的标的额与决算金额相差甚远.
(二)概预算编制和执行不规范
部分单位基建项目没有按规定编制明细的项目预算,如不按计划批准的建设规模、建设内容进行设计,相关费用的计算不符合规定,部分单位仅从自身利益出发,在基建项目立项时为争项目、抢时间,致使所编制的可行性研究报告与实际情况差距较大,出现超投资、超预算、超标准现象,造成基建项目不能按时结转和交付.
(三)合同签订管理不完善
基建项目施工合同涉及的行业内容多、专业面广,要求参与合同签订的人员具
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(四)基建项目资金管理不规范
由于部分单位在申报基建计划时,其资金渠道不稳定或自筹计划大于单位财务支出能力,导致自筹资金不能及时到位,在这种情况下开工,往往导致基建项目资金无法落实,部分单位支付工程款的手续不齐全,不能严格填制《工程计量申报表》、《工程款支付报批表》,不执行付款“联签”制度,导致工程进度款的支付比例偏高,部分单位甚至出现预算内基建资金被截留、挪用的情况,形成基建资金的体外循环.
(五)竣工决算与移送不规范
一方面,一些项目未严格履行基本建设程序,完工后不经国家有关部门批准,私请一些中介机构对项目决算进行审核,脱离了相关部门对工程预、决算的监督管理,导致基建项目成本核算不准确.另一方面,由于基建项目的投资主体分散,由于部分项目完成后就直接投入使用,没有竣工交付环节,导致资产交付不完整,财产权属不清.
(六)财务管理信息集成化程度低
现阶段多数大型基本建设项目使用的财务管理软件所提供的财务管理信息集成化程度低,由于多数基建项目的财务数据是在业务发生后收集的,财务管理信息系统与其他管理子系统之间无法直接提取数据,普遍存在财务信息时效性差、信息收集不全面及财务信息资源共享程度低、信息反馈不及时等缺陷.
二、加强基本建设项目财务管理和监督的对策
针对基本建设项目财务管理的特点和存在的问题,要做好单位基本建设财务管理和监督工作,应重点抓好以下几项工作:
(一)聘请中介机构参与项目全过程跟踪及竣工审计
为扩大审计监督面,保证基建项目资金的安全、合理、有效使用,单位可以通过公开招聘中介机构对该基建项目进行跟踪及竣工审计.对中介机构的选择应本着公开、公平、公正、诚实信用原则,采用招标方式组织具有法定资格的社会中介机构参与基建项目审计的招标,单位内部审计机构应依据中介机构的审计报告出具审计意见书,经单位主管领导批准后监督落实,必要时可进行后续审计.
(二)实行经济责任控制,强化业务流程控制,加强各职能部门的协调配合
基建项目管理涉及到单位内部多个职能部门,应根据工作需要设置独立的财务机构或指定专人负责,一般由基建部门负责项目的前期立项、编制自筹资金计划、编制预算、依法实施招标、签订合同、监督工程质量,财务部门办理会计核算、编制会计年报、竣工决算,审计部门对基建项目实施全程监督,依法进行基建竣工审计,资产管理部门负责竣工资产的接收管理.因此,基建财务管理与监督工作应由单位领导作为整个项目的协调者和督促者,由不同部门的人员组成一个职责明确、相互制约的整体,以保证各部门切实履行职责、相互协调配合,确保基本建设项目的规范管理.
(三)建立健全内部控制制度
各单位必须根据基建项目建设实际,制订基建财务管理实施细则和内部财务管理制度,抓好内控关键点、建立健全岗位责任制,确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约,确保每项业务都有一系列相互联系的授权批准程序,促进基建财务管理科学化、制度化、规范化.同时应保证有完善的内部监督和检查机制,定期和不定期检查基建项目的资金管理、工程进度和工程质量.
(四)完善基建财务管理信息传递及报告制度
信息技术的日益数字化、网络化要求各单位积极利用财务管理信息系统,实现基建信息集成化,使财务管理信息系统真正成为基建项目管理信息系统的一部分,实现财务管理信息系统和合同、物资、设备、进度、质量等管理子系统之间的自动数据交换,实现资源共享,进一步完善财务管理信息传递及报告制度,以及时、准确地向上级基建财务部门及有关部门编报基建财务用款计划、基建支出预算、执行情况季度报表、竣工财务决算报表等资料,从而更为有效地跟踪、控制基建项目的实施.
(五)加强对基建项目的全程控制
为有效抵御和防范基建项目财务风险,各单位应全面增强风险防范意识,加强对基建项目的全程控制.
1.项目立项和筹备阶段
(1)加强对基建项目经济效益的预测,建立一套完整的评价分析指标体系
相关部门应根据当期的市场调研等资料,通过分析与评价,对项目进行可行性研究,以确定项目所需资金及其来源,预测建设项目计算期内的财务状况,测算项目建成投产后的获利能力和贷款偿还能力,从而全面反映项目投资收益,制定合理的预算计划.尤其应使财务部门积极参与基建项目的预算编制审查工作,对定额套用的正确性、费用计取的合理性进行严格审查.
(2)建立健全招投标管理体制
各单位应在基建项目招投标过程中慎重选择承包商,为加强基建项目招投标的透明度,应通过成立专门的招标领导小组和专家库等措施,对参与竞标企业的财务状况进行分析评价,通过重点审查企业提供的近3年的财务报表及经会计师事务所审计的财务报告,分析评价其注册资本、现金流量、资金来源、偿债能力等,优先选择财务状况好、履约能力强的承包商,每个项目的招标文件在发出前应由单位各部门会签,各部门应根据自身的专业水平和判断对本专业部分的条款进行审核,提出专业处理意见,争取在合同签订前与承包商就相关问题达成一致.
(3)签订严格科学的项目合同,让财务、法律部门参与合同会签过程
在签订合同时,应组织基建、财务、审计、施工、预算等有关人员逐项研究分析合同条款,认真审核相关财务条款,使合同条款覆盖整个工程项目,并全面考虑政策变化、市场变化、设计变化等因素的可能影响,同时应保证合同条款的文字表述准确.单位应合理确定工程预付款、材料预付款和质量保证金的比例及支付和抵扣条件,明确合同价款支付方式,对有关付款条件、违约处理等条款提出合理化建议,以最大限度降低项目风险.
2.项目施工阶段
(1)强化基建资金监管
单位应通过建立有效的资金运行机制,强化基建资金监管,实现建设资金的合理安排和使用.如单位必须对基建资金实行专户储存、专款专用,单位应定期开展内部审计,审核项目价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范,审核结算凭证的合法性和真实性,防止高估冒算和虚报冒领,提高资金使用效率,在进度款的支付上,单位应严格按计划拨款、按预算拨款、按基本建设程序拨款、按工程进度拨款,财务部门要以进度结算单为依据,严把支付关口.同时,财务人员要经常深入施工现场,及时掌握第一手资料,防止建设资金被挤占、挪用、截留、转借等现象的发生,做到专款专用.
(2)施工合同的管理
财务部门应强化合同管理,通过建立合同实施情况台账,分项目、分单位建账管理,做到按开工日期、竣工日期、合同价款、预付价款、批复进度款、质保金等逐项登记,以动态掌握与施工单位往来的总额和分项明细金额,通过严格审查与施工单位往来的单项数据是否按合同约定支付,是否在总额上存在超付现象,有助于加强资金管理.
(3)严把费用开支关,强化概预算控制
单位应严格执行各项费用的开支标准和范围,对单位管理费等费用性支出实行预算控制,保证所支付的款项是依据经过合理性、合规性和合法性审查的投资计划、工程预算和经济合同、用款计划等资料核准的,将日常费用开支严格控制在预算范围之内,防止挪用、挤占和浪费基建资金.
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3.竣工决算阶段
(1)对工程决算实行造价审计控制
基建项目完工后,财务部门应会同相关部门及时清理各种物资、材料、设备、债权债务,在规定的期限内及时编制竣工决算,并报请有关审计部门进行审计,做到工完账清.基建项目决算工作可利用合同管理台账,对照项目投资预算,以财务资料为依据,审查建设成本、费用开支、结余资金等情况,全面评价项目投资效果.单位应对基建项目决算实行“初审”“终审”制,通过初审检查施工单位所报送原始资料的真实性、完整性,支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性,终审由单位审计部门通过选择有资质的中介机构对项目造价进行审计,并出具审计报告,作为财务人员进行结算的依据.
(2)及时登记交付使用资产,及时清理债权、债务,防止资产流失
基建项目完工后,相关部门应及时组织验收、办理竣工决算,并办理登记交付使用财产手续,通过及时进行资产产权登记,保证基建投资形成的资产能够完整、真实的反映在单位财务账上,确保单位资产的保值增值.
(六)加强建设项目财务效益和经济效益评价
项目管理部门在项目竣工后,应以项目的投资效益为中心,以项目决策和建设实施效果以及生产运营为重点,对项目进行财务效益和经济效益事后评价,以便使经验得到推广,教训得以吸取,错误不再重犯,为新投资项目策划时提供参考.
综上所述,单位应将财务管理和监督工作切实贯穿于基本建设项目的每一环节,才能有效控制基建项目投资成本,提高基建项目资金使用效果和投资效益.
主要参考文献:
[1]孙淑娜.加强企业基本建设项目财务管理[J].冶金财会,2009(4).
[2]邢小丽.加强基本建设项目财务管理和监督有关问题的探讨[J].经济师,2008(3).
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[3]杨红.基本建设项目财务监督是“管家”[J].大经贸,2009(3).
[4]庄安尘,刘云杰,司楠.大型基本建设项目财务管理浅议[J].人民黄河,2006(9).
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