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我国传统的财务理论是以工商企业为典型代表来归纳总结、提炼的,注重对生产经营过程资金运动的管理,着眼于资金运动与物资运动的平衡与协调,对财务本质的认识是企业再生产过程中物资运动的价值体现.我们称之为“传统财务观”或“资金运动观”.“传统财务观”从投资者角度将企业总风险分为市场风险和公司特有风险.公司特有风险包括经营风险和财务风险.财务风险是指企业筹资过程中采取负债融资,可能带来的企业财务收益的不确定性或财务失败.
现代西方财务理论并不局限于资金或价值运动的管理,是从企业整个财务活动体系出发,既重视生产经营过程的资金运动管理,又重视资本权利的经营,着眼于资产的增值和资本增值,即企业全部财务活动的财务收益的增加.我们称之为“现代财务观”或“资本经营观”.由资产负债表依据的会计等式来看,“现代财务观’’对等式两边的资金和资本都予以关注,但侧重于资本经营活动及整体财务收益的增加.风险是资本金运动的“附属品”,有资本金运动就有风险伴随.确立财务风险概念必须从财务活动的全过程,即从整个财务系统出发,并联系一般风险特征来加以认识.因此,财务风险是指企业财务活动中,由于各种不确定因素的影响,使企业实际财务收益与预期收益发生偏离,因而蒙受损失或获得超额收益的机会或可能.根据风险与收益对等的原则,高风险可能带来高收益但也可能产生巨大损失,企业收益会因为风险的存在而大打折扣.因此企业和投资者对财务风险更多地考虑其可能产生的损失.这符合财富具有边际效用递减的规律.
现代财务观下的财务风险
“现代财务观”指出,财务风险是由企业内外各种因素变化而引起的.只有基于财务风险产生的根源来识别其类型或者从财务活动全过程来划分财务风险类型,才能系统全面地反映现代财务风险的本质特征.根据风险产生的根源,可将企业财务风险划分为三个类型：即外在因素引起的财务风险、内部因素引起的财务风险、企业并购重组资本营运引起的财务风险.
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外在财务风险识别
外在财务风险系指企业外部各项因素的变化所引起的财务收益的不确定性.企业外部的各项因素主要包括市场、行业、外汇、通货膨胀、经济政策及国际环境因素等.这些外部因素对所有企业都产生影响,所不同的是各个企业受到影响的程度有差别.企业不能通过多元化经营来分散和消解,因而将其称为不可分散风险或外部风险.
内部经营活动财务风险识别
企业内部经营活动系指资金从筹集、投入、营运、收回到收益分配的正常生产活动过程.在此活动过程中,由于各生产经营环节内部因素的影响而可能引起财务收益的不确定性,称之为内在财务风险.内部的影响因素主要包括筹资过程中负债资金数量和筹资成本以及偿还时间；资金投入过程中投向、数量、结构；生产营运过程中收入、成本、经营管理水平：收益分配过程中收益的确认以及收益分配政策、数量和形式.上述这些因素的影响引起的内在财务风险具体表现为筹资风险、内部投资风险、经营内部风险、收益分配风险、报表事项风险.
企业外部扩张或收缩及资本经营风险
1．对外投资风险.指企业对外投资活动所产生的风险.这种风险可分为投资决策风险、投资结构风险、投资项目风险、投资组合风险.
2．企业并购风险 . 企业并购是高风险经营,财务分析应在关注其收益成本的同时,更重视其并购过程中的各种风险.
3．衍生金融工具应用风险.衍生工具远比传统金融工具复杂多变.它的跨期不确定性、投机套利、保值等方面的功能,一方面使参与交易的会计主体要承担未来金融市场价格变动带来的高额损失；另一方面这些交易本身又难以在传统报表中得到充分披露,这样加大了衍生金融工具的风险性.衍生金融工具风险主要表现为证券、期货等市场风险,包括流动性风险、信用风险、法规风险、会计风险等.
“现代财务观”下的财务风险管理
财务风险管理是指在充分识别财务风险的来源和类型基础上,运用各种手段和措施,对风险加以预计、防范、控制和处理,以最小成本确保企业收益和安全的一种经营理财活动.如前所述,企业财务风险包括三种类型,不同类型的财务风险,所采取的管理策略应该有一定的差别.即所谓“对症下药”而不是千篇一律地套用.一般说来,企业外部财务风险可采取回避策略和接受策略,而企业内部财务风险则采取防范和化解策略.当然这些管理策略和方法不是僵化的,可以灵活多变地加以运用.
财务风险应对策略
1．回避策略.这是一种最彻底的风险处理策略,指为了避免某项对外投
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2．接受策略.当某些方案或项目的风险收益大于风险损失和风险管理费用时,这些项目或方案就被决策者实施,其涉及的风险也会被接受或吸纳.由于内部风险可以通过很多方法预防和化解,因此接受策略中被接受或吸纳的风险主要是外部风险.
3．防范策略.是企业通过识别风险、估计风险和分析风险,在此基础上有效控制风险并把风险损失减少到最低限度的风险管理策略.风险防范一般是在风险发生之前,其主要目标是防止风险发生作用,维护企业收益和安全.
4．化解策略.主要是在风险发生之后,采取及时有效措施尽量减轻风险损失的程度和烈度,甚至部分和完全消解风险损失的风险处理策略.化解风险是一种积极的策略,但所花的代价或成本较高,因此在使用风险化解策略时要考虑采取措施的成本与所化解损失额大小的对比.只有最经济的化解策略才是企业所需要的.
财务风险管理方法
财务风险管理方法是指企业应对财务风险的具体措施和手段.传统的风险管理方法诸如风险分析中的头脑风暴法、德菲尔法；风险识别中的市场调查法、技术分析法和可行性研究法,风险控制中多元化经营法、投资者心理界线法和风险处理中的风险转移法、非保险法等,都曾在而且继续在企业风险管理中起着不可低估的作用.随着企业理财环境的变化和新的理财活动的出现,财务风险管理的方法也应当进行创新.
1．注重市场调研,防范市场风险.企业应设立专门的调研机构,经常派人员进行市场调查及时了解有关产品或服务市场价格及变化情况、市场容量及波动情况、竞争对手、潜在竞争对手的优势、劣势等,掌握市场的第一手资料.有眼光的企业家或经营者除了关注眼前的市场,更是着眼于市场的未来需求.
2．正确处理专业化与多元化经营的关系,分散和化解企业经营风险.企业经营风险是由企业内部的一些因素造成的.企业的核心竞争力一般体现在专业化经营上.正确处理专业化和多元化经营之间的关系,坚持在强化核心竞争力基础上合理配置资源,走多元化发展之路；同时多元化经营中巩固主营业务的市场地位,突出企业自身优势,才是企业规避、防范经营风险和投资风险的正确抉择.
3．积极开发具有自主知识产权的核心技术和产品,不断提高企业创新能力,防范和化解投资风险.
4．大胆而谨慎地利用衍生金融工具规避风险.经济形势和政策的变化导致汇率、利率、股票等资本性资产的价格波动,使经营企业和投资者处于难以预计的市场风险之中,而这些风险难以通过传统的证券组合方法来规避,此时,以规避风险为目的,以远期、期货、期权、互换为风险管理手段的衍生金融工具就应运而生.但是期权、期货其有的高杠杆率会使其本身风险程度加剧,因此企业在运用衍生金融工具避险时,又要特别地慎重.
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5．建立财务风险管理的预警系统和责任机制,动员企业全员参与风险管理,使管理者和员工了解掌握财务风险的预防、控制、化解和处理的全过程,以及自身的风险责任履行情况.
6．引入价值工程分析,进行避险方法策划.价值工程分析是企业管理和项目分析中经常被采用的一种方法.它通过项目和产品的功能、成本和价值之间的关系,来评价项目或产品功能增加或减少而带来的价值效益,从而实施正确决策和管理.
7．聘请会计专家和专职会计师组成风险评议组,开展财务诊断,及时进行财务风险处理.财务风险的处理,是指对风险可能造成的损失或巳造成的损失采取相应的对策,减轻损失对企业的冲击,增强企业抵御未来风险的能力.企业可在损失发生前,按稳健原则设立风险基金,在损失发生后及时弥补和消化.防止已经发生的损失长期挂账,给企业未来的发展留下潜在风险.
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