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摘 要 ：税收筹划指的是在法律所允许的范围之内,纳税人通过对经营活动、投资活动以及理财活动事先实行筹划,在对税收的优惠条件予以充分利用的基础上,来选择出最好最优惠的纳税方式,从而实现税负最小化.针对此,本文从税收筹划对企业财务管理的意义出发,并从融资活动中的税收筹划、筹资活动中的税收筹划以及经营活动中的税收筹划这三方面来探讨企业财务管理中的税收筹划对策.
关 键 词 ：财务 管理 税收 筹划
税收筹划指的是在法律所允许的范围之内,纳税人通过对经营活动、投资活动以及理财活动事先实行筹划,在对税收的优惠条件予以充分利用的基础上,来选择出最好最优惠的纳税方式,从而实现税负最小化.科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率,是实现企业财务管理基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组,促进企业迅速走上规模经营之路,而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径.
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一、税收筹划在企业财务管理中的意义
(一)促使企业财务管理水平的提升
企业的资金、成本以及利润这三者共同构成了企业经营管理过程以及会计管理过程中的三个基本要素,而税收筹划是企业理财过程中的一个重要环节,它的开展是围绕着资金运动来进行的,它是把企业利益最大化的实现作为根本目的的.具体来讲,首先,企业在进行相关的财务决策以前,实行合理且详细的税收筹划分析,能够使得企业的行为更加规范化,能够帮助企业制定有效的决策,是企业在整个经营过程中实现限量型循环的重要保证.其次,实行税收筹划,能够帮助企业做到精打细算,从而使企业的支出得到节省,使企业的浪费现象减少,进而有助于企业经营管理水平的提高和企业经济效益的实现.最后,税收筹划作为一项系统且复杂的工程,在相关的法律法规以及政策上,存在一定的实用性,同时也存在一定的规范性和严密性.企业要想最终实现节税的目的,就必须要把自己的经营管理以及财务管理等工作做好,才能够制定出好的税收筹划方案.
(二)促使企业财务管理目标的实现
企业是一个把赢利作为根本目的的组织,企业财务管理所一直追寻的目标之一就是追求税后的利润最大化.那么,企业要想增加税后利润,具体可以从两个方面来进行,目的在于提升效益以及减轻负担.针对效益的提升来讲,在投资确定的情况之下,虽然能够产生一定的作为,但是所能产生作为的潜力是十分有限的.企业实行税收筹划,其实就等于在为企业减少水分,即是为了税后利润才产生的.企业在经过了成功且有效的税收筹划之后,能够使企业实现节税的目的,从而促使财务管理目标的有效实现.
(三)促使企业纳税意识的提高
对于企业来讲,必定都是有减轻税负欲望的,这是客观存在的一种思想,而且会随着市场竞争的日趋激烈,这种欲望会越得变越强烈.如果企业在理论和实践上有一定的减轻税负空间的话,那么,企业完全没有必要采取不正当的手段来偷税漏税,所以企业在税收筹划中就会把自己的减税行为始终控制在法律所允许的范围之内.企业在开展税收筹划之后,将有助于自身合法权益的维护,有助于企业在谋求合法利益的基础上自觉且主动地学习税法,并且依法履行纳税的义务,进而使企业的纳税意识提升.
二、企业财务管理税收筹划的有效策略
(一)融资活动中的税收筹划
1.合理选择债务成本和权益成本
按照我国的相关税法规定,负债的利息费用,是期间费用,是能够在税前予以扣除的,这样一来,负债利息也就具备了抵税的作用.另外,还规定了股息以及其他权益资本等支付是不能够作为期间费用的,也就是说只能够在税后利润当中分配.所以,企业在进行投资渠道确定的时候,必须要对债务资本的利用进行充分的分析.当然,除此之外,负债的杠杆效应也是另一个需要考虑的因素,只有在息税之前的利润相比较于企业负债成本率高的时候,进行负债筹资渠道的筹资,才可以使企业的税负减轻,并且能够把企业价值的最大化体现出来.
2.合理选择自我积累筹资
对于企业自我积累的资金来讲,它是属于税后资金的范畴的,它是已经承担有所得税之后的负担,另外,它的资金成本其实也就是所占用资金的机会成本.我们知道,在向金融机构进行贷款的时候,它的利息是被计入到当期的损益中的,这样一来,就能够把当期所获得的利润进行抵扣,从而具有很明显的税收收益.
3.合理利用融资租赁
对于融资租赁来讲,这是在企业融资过程中的一种比较常见且比较重要的融资方式.当企业在对由融资租赁而获取的资产进行管理的时候,可以把这一部分资产看作是自有资产,从而来计提折旧.这样一来,企业就并不需要筹集大量的资金就能够进行资产的使用,而且计提而来的资产还能够把当期的利润进行抵扣,进而减少企业所得税的缴纳.
(二)筹资活动中的税收筹划
1.固定资产投资税收筹划
对于这一税收筹划来讲,应用的最多的就是建筑企业,这是因为建筑企业在进行固定资产的投资的时候,可以在资产使用期间,实行分期计提折旧,这样一来,能够使企业的所得税大大减少.另外,在投资的回收期中,一旦出现税收制度的变化,就会对企业前期投资所获得的收益产生影响.所以,在这样的情况下,投资者在进行投资的时候,所需要考虑的不仅仅是现行税收制度所能够带来的影响,而且还要对税收制度的改革趋势和对企业投资所产生的影响进行充分的考虑.
2.合理的进行投资以及投资行业的选择
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对于企业来讲,在进行投资选择的时候,必须要对投资所处的税收环境进行充分的考虑.这是因为,国家为了对某一些区域的发展会进行大量的人力、物力支持,从而来促进这一区域发展目标的实现,在一定的时期里,对这一地区实行相关的政策倾斜制度,采取一系列的优惠政策.所以,如果在这些地区投资的话,其实有很多税是可以少交,甚至是可以不交的,这和我国政府的政策导向以及我国税法的立法是相符合的.在这样的情况下,企业在国内进
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(三)经营活动中的税收筹划
1.税收收入筹划
企业当期所发生的税负,会由于企业所获得收入的方式不同和所获得的时间的不同,对企业取得收入的一系列因素进行控制和选择,这样能够使企业达到节税的目的.举个例子来讲,对于销售收入的结算方式,往往会由于结算方式的不同而使得结算的时间不同,根据现在所实行的税法的相关规定来看,对于直接收款销售的方式来讲,主要是把收到销货款或者是取得销货款作为主要的凭证；对于赊销和分销货方式来讲,主要是把合同所约定的收款日期作为具体的收入确认时间；对于订货销售的方式来讲,主要是把待交付货物时的时间作为确认时间.所以,企业可以通过合理的选择销售结算方式,把收入确认的时间控制好,从而实现节税的目的.
2.成本费用摊销筹划
对于成本费用的摊销来讲,它主要就是在税法所允许的范围之内,通过不同的成本核算的方式,以及不同的摊销方式来进行税务筹划,在会计制度中也提出了这样的规定.企业应该根据权责发生制中的主要原则,来把生产经营过程当中所发生的一系列费用和支出,根据各种不同的摊销方式,将其在各期的产品成本中得到分摊,从而减少企业的税负.
三、结语：
总之,虽然税法是已经制定出来并且是必须严格遵守的.但是,企业的具体涉税行为确实是能够进行调整和变化的.所以,企业应该尽可能的选择合理的税收筹划措施,来促使自身的税负减轻,真正实现利润的最大化.
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参考文献：
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