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中图分类号：F275文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）05-217-02
摘 要 事业单位财务内部控制是事业单位内部管理的重要组成部分.近年来,随着我国市场经济的深入发展和事业单位改革的推进,对事业单位的财务内部控制提出了更高的要求.文章分析了加强我国事业单位财务内部控制制度的重要性,论述了财务内部控制存在的主要问题,最后针对问题提出了具体解决措施.
关 键 词 事业单位 财务内部控制
一
关于财务方面论文范例
1．保障国有资产安全性
一些事业单位,由于缺乏完善的财务内部控制制度,在财务管理上存在不规范现象,一方面固定资产账面不能真实完整地反映固定资产全貌,固定资产账实不符,谁也说不准单位真正的资产状况；另一方面事业单位财务部门由于人手不够,不能像大企业那样明确分工,相互牵制,使得职责不清,一人身兼数职,缺乏有效的监督,导致大量的国有资产流失.采取积极稳妥可行的措施,建立起一套科学、有效的财务内部控制体系,规范财务部门工作,对规范国有资产管理,保障国有资产安全有重要意义.
2．提高了财务信息的质量
因为缺乏完善的事业单位财务内部控制,事业单位潜在的财务风险及支出压力不能够被及时识别及防范,阻碍了事业单位市场化体制的进程.因此,通过完善事业单位财务内部控制,可以规范事业单位会计部门,使财务信息真实反映会计要素的实际情况及预决算执行情况,为决策提供有用信息.
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3．大大提高了事业单位资金使用效率
事业单位的资金一般来源于国家拨付的经费,经费使用情况比较混乱,经常存在盲目性和浪费性.通过经费购买的资产,单位长期使用又不计提折旧,造成大量的资产闲置.完善事业单位财务内部控制,可以帮助事业单位规范资金使用情况,通过加强内部审计,保证资金拨付的合理、有效,杜绝乱用资金,盲目采购资产的情况,同时还可以帮助事业单位清理资产,避免私人长期占用单位资产,加强对资产的监督,优化资产配置,把资产用在最需要的地方,提高资金的使用效率.
二、当前事业单位财务内部控制存在的主要问题
1．财务内部控制意识不强
一个事业单位的财务内部控制取得的成果与该单位的领导和财务部门的财务内部控制的意识息息相关,如果得不到领导和财务部门的重视,会计人员只能被动的进行会计核算工作,负责日常账务处理,资金的收支完全由一把手来随意安排,财务内部控制很难取得满意的效果.实际中,恰恰许多事业单位的领导及其财务部门对财务内部控制既不了解也不重视,毫不关心资金使用效率,只是在需要的时候支取资金,取得收入时随意入账,甚至设置账外账,对于资金的监督管理更无从说起.
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2．财务内控制度不完善
虽然现在越来越多的单位注意到了财务内部控制制度的重要性,但是财务内控制度还是有很多不完善的地方：一是财务内部控制制度的执行不够规范.现金管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度等存在管理松懈的问题,财务审批权限约束不够,尤其是一些小型及偏远地区的事业单位在固定资产购置方面,存在未办理采购手续、财务审批手续不全、未及时结转固定资产等情况,容易形成账外资产和资产流失等潜在风险.二是财政从业人员分工不够合理.岗位设置缺乏科学、严谨,特别是不相容职位未能确保由不同的人担任.有些事业单位,采用了会计电算化,但是信息系统存在明显漏洞,密码过于简单.
3．会计基础工作薄弱
由于事业单位公益性、服务性的色彩,导致事业单位并不能真正的自主经营、自负盈亏,事业单位领导的完全负责制只是一种虚设.事业单位长期以来,会计设置就不规范,而有的领导从自身利益出发,为了自身挪用单位资金、以公谋私的方便,刻意忽视会计建设,更是导致会计基础工作薄弱.会计基础工作薄弱主要表现在两个方面：一是部分单位存在会计信息失真、会计凭证不够规范、会计数据不够准确、会计资料不完整、账外设账,私设“小金库”.二是会计人员后续教育根本上,新的知识和理论不能得到系统的培训,不能有效地按国家财会法规、财经制度独立进行会计监督.
4．预算控制薄弱,执行力低下
许多事业单位预算的编制不是根据本单位的职责、目标,以及下一年度的支出计划,在区分项目的轻重缓急的基础上,进行编制.而是使用“基数预算”的老办法,在上一年支出的基础上编制预算,科学性并不高.由于各个事业单位预算计划性、科学性不强,导致事业单位的预算调整追回较频繁,资金的使用缺乏预见性,遇到突发问题,就要另外向领导打报告,要求增加预算,削弱了预算的约束力和控制力,使得预算失去了应有的监督控制的作用.
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三、加强事业单位财务内部控制的措施
1．增强财务内部控制的意识
事业单位财务内部控制是对单位业务财务工作的开展以及管理的各个环节进行指挥、调节、约束和促进,需要全员参加,单位员工的财务内控意识显得非常重要.只有全体员工树立积极的财务内控意识,才能自主贯彻财务内控是措施,各个部门相互配合,权力配置合理、责任明确,整个单位才能建立起有效的激励、监督与制衡机制,使得财务内部控制制度有效运行,最终实现单位的总目标.
2．完善财务内部控制制度
通过内部审计监察制度,确保现金管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度的严格实施；建立恰当的审批程序,根据不相容职位相分离原则,明确管理职责以及各种监督关系,使职责分工明确,权利相互制衡；完善外部和内部审计监督,层层落实、责任到人,并根据实施效果制定奖惩机制；建立管理信息系统,强化各种流向的信息沟通,加强各部门的合作交流.
3．加强会计系统控制
各事业单位要完善会计基础工作就要根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定,加强会计系统控制,制定适合本单位的会计管理制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,实行会计人员岗位责任制.会计系统控制在实施的过程中要注意三个方面：一是要体现出会计的监督作用,明确权责,相互牵.二是确定合理的会计制度、会计政策和会计科目,核算、报表、分析时会计口径要一致.三是规定会计工作处理程序的方法,各岗位依据控制内容完成自己的工作,环环相扣,为单位内部经营与管理提供财务信息和决策依据.
4．提高会计人员素质
财务内部控制制度设计得再完善,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用.如果会计人员自身素质不高,顶不住压力,抵不住诱惑,很容易导致会计造假的事件.要加强财务内部控制建设就就必须重视对内部控制管理人员的选用和培训,提高财会人员的素质,定期进行考评,奖优罚劣.另外,要提高会计人员的法律意识和思想道德素质,杜绝财务信息造假,乱开乱支的现象,
5．做好事业单位的预算管理工作
加强预算管理应该从预算编制、预算实施以及实施效果的评价和反馈三个基本环节入手.在编制方面,要更新预算编制方法,改革原来的“基数预算”,采取“零基预算”.各级预算在编制的时候,应当统筹兼顾、确保重点,在保证事业单位支出合理需要的前提下,按照预算支出额的一定百分比设置预备费,用于当年预算执行中的突发事件及其他难以预见的特殊开支.在预算时实施方面,要确保预算执行的刚性,预算一经制定后,便应在单位内部具有“法律效力”,各部门在各项业务活动中应严格按照预算办事.在预算评价反馈方面,以预算的各项指标为依据,对全面预算的执行情况进行系统的记录和计量,并定期编制预算反馈报告,将实际完成情况与预算对比来考核各责任中心的工作成果,从而进行有效的纠偏和奖惩.
四、结论
总之,我国事业单位的财务内部控制工作还存在许多问题,事业单位只有不断发现问题,反复思考,建立健全科学、有效的财务内部控制制度并落到实处,才能促进事业单位的全面健康发展.
参考文献：
[1]王冬艳.事业单位财务内部控制体系的构建.中国乡镇企业会计.2010(1).
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