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营业税改征增值税（以下简称“营改增”）在上海试行半年之后,日前迈出了重要一步,国务院总理温家宝7月25日主持召开国务院常务会议,决定自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）.

试点范围的扩大对我国相关行业发展、结构调整乃至税制改革都具有特殊意义.而在改革的推进中也不可避免会面临一些新问题、新挑战.

上海经验

“营改增”意在减少重复征税,促进经济结构的调整,促进相关行业特别是服务业的发展,也是税制完善的重要内容之一.

统计表明,上海“营改增”自年初试行以来已初步显示减税成效.截至6月中旬,纳入试点范围的企业共减税9.14亿元,89.1%的企业在改革后税负出现不同程度下降,其中对小规模纳税人的减税幅度更达40%,上海市上半年营业税总收入也同比下降12.6%.

实行“营改增”试点后,占试点企业近七成的8.8万户小规模纳税人,由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税,税负下降达40%左右.在经济下行压力加大的情况下,“营改增”有力地支持和促进了小微企业的健康发展.

当前,由于经济快速下滑,营业税改增值税能降低企业税负,尤其对中小企业十分有利.上海试点后,周围省份相关行业部分企业为了降低税负成本,将企业注册地搬到上海,引起了其他省份尤其是上海周围省份对相关企业外流的担心,所以,各个省份对营业税改征增值税的态度突然转变,造成了试点扩围提速的局面.因此,扩大试点地区,将有助于逐步改变试点地区与非试点地区之间、不同地区行业发展之间存在的差距造成税负不均的状况,从而减少“营改增”对行业地区间布局的负面影响,也有利于积累更多更丰富的试点经验,以利于“营改增”将来的全面推行.

“营改增”作为结构性减税的重要步骤,试点地区迅速扩大无疑对于当前稳增长具有重要的意义.正如财政部专家所表示,当前的稳增长必须以调结构为基础,“营改增”则正是为调结构创造条件,有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强,同时也帮助交通运输业降低综合税负成本,并间接造福其下游多个行业.“营改增”对增值税制也提出了新挑战.虽然各地情况不一,“营改增”试点仍宜采取全国统一的方案,以避免出现新的税收洼地.除新设11%和6%两档税率外,在实践中,“营改增”试点方案也应根据实际情况不断地补充完善,以更好地适应服务行业的属性.因此,可以预期,“营改增”试点地区扩大的减税效果肯定比仅在上海实施要明显得多.

“营改增”试点区域的迅速扩大,表明决策层在“稳增长”政策推进方面力度正在不断加大,后续将会有更多政策措施出台,目前经济下滑趋势有望得到有效遏制.而具体到行业看,由于此次“营改增”试点范围锁定了交通运输业和部分现代服务业,受益企业将随着试点地区的迅速扩大而增加.

新的挑战

“营改增”试点先期仅在上海市进行,相关增值税收入归属问题备受关注.此次试点范围扩大之后相关增值税收入归属问题将面临新的问题和挑战.

一方面,“营改增”在上海试点的过程中,总体上减轻了相关企业的税负,但是也遇到一些问题.如少数行业和企业面临税负可能上升的问题.试点企业税负是否增加,需解决税负测算难题.但要对企业税负是否加重一一加以甄别,工作量相当大.况且,其中还牵涉到非常难以确定的判断标准选择问题.试点不增加税负承诺要取信于