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中图分类号：F810 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01

摘 要 财政部、国家税务总局明确了2012年1月1日起在上海的部分行业中开展增值税改革制度试点工作,逐步实现营业税向增值税的改制.从这一举措的实施效果来看,给企业带来了积极的作用,比如消除了重复征税等问题.但是从中我们也看到了一些值得我们思考的问题,营业税改增值税使得我国增值税体制面临着巨大的挑战.为了税改的有效、稳定发展,当前所面临的问题都有待于我们进一步的思考和解决.

关 键 词 增值税 营改增 增值税试点

营业税改增值税是继2009年我国全面实施增值税转型后的又一次重大变革,在带来了积极作用的同时也使我国增值税体制面临着巨大的挑战和压力.

一、营改增的积极作用

1.完善我国税收体制,消除重复征税现象

此次改革理顺了原有的税收体制,解决了物流行业中重复征税的问题,促进了市场内在潜力的发挥,不断推动了自身经营水平的发展,努力提升自己的服务能力.进而有利于改善民生,积极推动产业发展.

2.有利于减轻税负,促进国民经济协调发展

相较于发达国家,我国的服务行业存在着很大的滞后性,我国政府针对这一问题提出了结构性的税收优惠政策.对于具体的纳税人,必须从其实际情况出发,结合自身的特性,判断实际税负的多少.而营业税改增值税这一体制,正逐渐促进税负的减轻.

3.有利于经济结构的调整,推进第三产业发展

近些年来,我国经济迅速发展,国家对第三产业也越来越关注.结合我国当前的税收体制,推进营业税改增值税这一举措,有助于完善并强化我国税收制度.消除税负重复问题,从而促进企业税负成本的降低,提升企业的利润空间,实现企业的稳步经营和持续发展.基于我国对第三产业的扶持,实现营业税改增值税有利于促进我国当前经济格局的转变,第三产业中的服务行业将有很好的发展机遇和发展前景.这些对促进我国国民经济的增长都有着重要的意义.

4.有助于国际趋同化

增值税在世界很多国家中已经是一种成熟的税种,得到了发达国家的普遍认可.在世界经济环境的驱使下,我国施行营改增将有利于我国经济的国际趋同,促进我国经济快速发展.

5.有利于税收征管,促进多样化经营

新的经济体制下,多样化经营开始崭露头角,同时这也给税收征管带来了新的难题.一些传统的商品开始服务化,商品和服务的区别含混不清,难以区分,适用的税种也就难以界定.但是,营改增后,将有效解决税收面临的这一难题,促进多种经营形式的发展.

二、营改增试点现状

自营改增这一举措被实施以来,一直都被企业寄予减税的厚望.但从阶段性的试点结果来看,效果并不理想.就拿交通运输业来说,税负变化很小.这里,我们以上海强生控股有限公司为例,强生控股公司旗下出租车近13000辆,是上海乃至中国最大的出租汽车经营商.营改增后,强生公司的税基有所下降,但是由于其行业本身属于营业税的纳税体系,无法取得增值税专用发票,虽然形成了增值额,却无法抵扣增值税的销项税额.另外,按照试点的通知要求,出租汽车业务是采用“简易计税方法”计算应纳税额.按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣.因此,目前为止,营改增的税制改革,并没对强生控股公司这样的运输企业有较大的税负影响.

三、营改增后企业面临的问题

上海营改增的试点效果目前看来还是