关于增值税毕业论文格式,与关于营业税改征增值税问题探析相关专业论文修改

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摘 要 ：实施营业税改征增值税是“十二五”时期我国财税体制改革的重要内容.营业税改征增值税旨在打通增值税抵扣链条,消除重复征税,降低企业营业成本和税负,是继2009年全国实施增值税转型之后,我国货物和劳务税制的又一次重大改革,也是一项结构性减税措施.本文对营业税改征增值税的必要性,试点政策分析,效果以及如何进一步深化改革等问题进行分析探讨.

关 键 词 ：营业税改征增值税 财税体制改革 减税

1.引言

2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件,明确了我国营业税改征增值税的指导思想、基本原则和重要内容.营业税改征增值税对优化税制结构和减轻企业税收负担具有重大意义,能为深化产业分工、促进二三产业融合发展提供良好的制度保障.经国务院批准,自2012年1月1日起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点.根据国务院的总体部署,这项改革将在十二五期间向全国推开.

随着上海试点的逐渐推进,扩大改革试点的信号也开始释放.今年2月,国务院常务会议在研究部署2012年深化经济体制改革重点工作时明确,将扩大增值税改革试点. 以北京、江苏为代表的一些省市已经在积极进行试点的准备.今年北京两会的政府工作报告中明确提出,要积极准备、抓紧推进营业税改征增值税试点工作.

2.营业税改征增值税的必要性

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种.增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税.但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性.

2.1 增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条,影响了增值税“中性”作用.由于增值税征收的范围是货物和加工、修理修配劳务等方面,而营业税征收的范围是对不动产、无形资产和其他劳务.

2.2 营业税存在重复征税,对服务业发展造成了不利影响.由于营业税的征收范围涉及到了交通运输业、金融业、建筑安装业等,而这些行业大多属于第三产业,这些行业的流通环节比较多,而营业税实行是对流通各个环节进行征税,由于营业税实际是按照营业额为计税依据来进行征收,这样就造成了对同一劳务或是其他营业税征管的税种的重复征税,这无疑限制了我国第三产业的发展.另外营业税不允许像增值税那样对进项税额进行抵扣,这显然对第三产业造成税负不公的影响.

2.3 增值税扣税不彻底.自2009年1月1日起我国增值税进行转型之后,即把过去生产型的增值税转型为消费型的增值税,这样使得我国增值税的税制更加完善.由于过去生产型的增值税不允许企业外购固定资产的进项税额抵扣,这样就存在这重复征税的问题,严重制约着企业投资的积极性.现在实行的是消费型增值税大大减轻了企业是税收负担,使得我国的增值税的税收负担趋于平衡.

2.4 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境.随着多样化经营和新的经济形式不断出现,税收征管也面临着新的难题.比如,在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,形式越来越复杂,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难,这给两税的划分标准提出了挑战.

当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义.按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税；有利于社会专业化分工,促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展.

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3.营业税改征增值税政策分析

推进营业税改征增值税,需要“整体规划、统筹协调、平稳过渡”,既要统一设计税制改革方案和相关配套改革措施,又要通盘考虑改革的具体事项