营改增类有关专业论文修改,关于“营改增”后企业运费涉税问题相关研究生毕业论文开题报告

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[摘 要 ]企业的生产经营活动,无论是“营改增”前,还是“营改增”后,销售货物或购买货物都涉及运输问题.尤其是“营改增”后,企业运费税务处理显得尤为重要.立足于“营改增”背景下,针对当前企业运费存在的涉税风险进行详细分析,并就其中出现的问题提出可行性解决策略,旨在实现企业的可持续发展.

[关 键 词 ]企业,营改增,运费,涉税

[DOI]10.13939/j.ki.zgsc.2015.13.043

“营改增”作为我国当前实施结构性减税改革中的重大举措,对企业的发展起着至关重要的作用.从2013年8月开始,已展开了服务业与交通运输业营业税改征增值税试点工程,进一步扩大了纳税人范围,有利于为纳税人提高盈利.此外,也易发涉税风险.由此可知,在现阶段必须要积极评估“营改增”涉税风险,强化早期处理,不断完善涉税风险监控机制,已成为了当前纳税人至关重要的工作内容.

1“营改增”后企业一般运费涉税风险与应对策略

依据“营改增”后推行的一系列税收政策,要想判别支付运费方支付运费能否进行进项税额的抵扣,必须要注意五个方面：一是发票是否是运输业增值税专用发票.在现阶段,基于必要条件下,税务部门代开发票亦存在可行性.此外,还涵盖铁路部门的铁路运输发票,二是运输货物可进行进项税额的抵扣,但其不涵盖自用应征消费税的游艇、汽车以及摩托车等,三是铁路运输发票能够进行进项税额抵扣.按照铁路运输费用结算单据具体注明情况,仅涵盖运费金额以及建设基金,而排除装卸费、保险费等其他杂费,四是基于法定时间内（一般为180天）,可结合相对应的税务机关,进行认证办理,对进项税额进行抵扣,五是开具货物运输业发票单位与支付运输款单位必须要高度一致,方可进行进项税额抵扣申报.

执行财政部与国税总局推行的“营改增”政策,在一些试点区,一些企业实际税负易发增高现象究其根源,主要是由于该类企业实际可抵扣项目少,导致实际税负剧增.笔者通过深入市场调研发现,自2008―2010年这二年,大型物流企业货物运输负担率年均为1.89%左右,但平均营业税实际负担率占1.29%左右.基于“营改增”形势下,在可抵扣购进项目中,一些货物运输企业可取得增值税专用发票,对进项税额进行抵扣,但增值税负担率将会上升4.19%左右.基于这种形势下,导致某些企业在货物运输发票与会计核算等方面上出现问题,无法进行涉税处理,向主管国税部门供应的涉税资料不全,出现各种涉税风险.针对这种情况,企业可以经由内部处理来解决.若运费发票没有执行相关规定抵扣而产生税务风险,必须要注意三个方面的问题：一是发票虚开问题.运输发票抵扣无具体购进、销售等业务,且数量、单价与税额出现虚开.另外,装卸费必须要与运费向分离,二是开具的发票存在不合理.当发票项目填写不完整,且未附清单,三是发票抵扣存在局限性.通常来讲,销售免纳增值税固定资产运费与购进的固定资产所形成的运费,可对进项税额进行抵扣此外,销售免税货物运费可抵扣进项税额.而运输发票开票方与承运方必须要高度统一,抵扣单位要为运费发票抵扣单位.