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摘 要 ：文章从贷款银行、项目业主对工程资金的安全性和使用效率的角度,结合财务管理的专业知识和工程实际管理经验,提出对工程资金进行“封闭式”管控的方法,并论述和探导“封闭式”工程资金管控的运作方式和具体内容,期待建立一项切实有效的工程资金管控机制,有助于提高金融贷款监控和工程建设项目的财务管理水平.
关 键 词 ：封闭式；工程资金；资金管控
中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）04-0150-03
在工程项目建设领域,施工企业为获取较高资金的使用效益,对改变资金用途有较高需求,严重威胁工程正常建设,提高工程贷款和项目资金的风险.为了确保工程项目建设顺利完成和贷款资金的安全性,贷款机构、项目业主应当加强对施工企业的工程资金管控措施.但是,从工程资金管控作为工程建设的一项管理内容受到业内重视至今,目前没有对其具体操作方式制定统一的行业标准或操作规范,致使部份法规文件的管理措施无法达到预期效果.如何做到工程资金有效监控?“封闭式”工程资金管控不失为一种有效手段和方法.
1.工程资金管理常见问题
1.1 重建设、轻管理
目前,工程建设管理人员主要是工程专业技术人员,经营管理型人才相对缺乏,许多项目专注于施工建设和技术创新,经营管理方面的工作力度相对薄弱,特别是财务管理方面,大部份建设项目财务水平长期停留在报账、记账的基本操作,较少参与到工程建设的计划管理、决策管理等工作.一些忽略财务管理的工程项目常常因资金监控不到位,导致工程资金被挪用、转移、侵占或者浪费严重、周转失灵等财务因素影响建设进度,甚至造成长期停工,成为“半拉子”工程.
1.2 有规章、缺流程
工程资金管控越来越引起业内管理层的关注,各项资金管理制度应运而生.但在诸多资金管理的规章制度中,更多的是强调工程资金管控的重要性和目标管理,至于如何去组织资金管控、以何种方式管控、流程如何设置等具体操作问题则很少.没有具体的操作流程,各职能部门参与资金管控的职责不清,难以提高项目管理整体水平.
1.3 常突击、疏记录
工程项目建设常常有赶进度、冲任务的情况,很多时候是出现状况才搞突击检查,查找原因.财务人员需要及时处理大量的账务信息,往往疏于建立管理信息台账,由于平时较少记录管理中的日常信息,不及时掌握工程项目建设的资金管理动态,往往会影响到工程财务管理和贷款监控效果.
2.“封闭式”工程资金管控运作方式
2.1 以合同为基础,将所有工程资金纳入“封闭式”管控渠道
施工合同是构建工程项目业主、监理单位、施工企业的权利和责任的基础.施工合同应约定的所有工程资金（包括施工企业前期投入自有资金）全部纳入监控管控范围,明确工程资金管控的范围、方式、流程、内容等.“封闭式”工程资金管控主要是根据施工合同的规定,紧密监控每一笔工程资金的流向,杜绝不符合管控要求的对外支付.
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2.2 实行计划管理,审查式放行
“封闭式”工程资金管控要求施工企业必须结合施工进度计划,向业主提交工程资金支付计划申请,经业主和监理单位审查通过后,才能从银行专用账户对外支付.为了提高审查的准确性,项目业主各职能部门等应参与对施工企业资金使用依据的审查,监控人员根据审查结果监督施工企业的资金使用.业主有权对非本工程项目建设相关的资金支付进行否决,只有符合经过业主审批的支付计划才能从封闭的管理渠道中放行.
2.3 业主、施工单位和银行三方共管
业主、施工企业和银行三方共管是资金管控的客观要求,也是“封闭式”管控的必要条件.施工企业必须在业主指定的银行（一般为贷款银行）开设工程资金专用账户,由银行提供资金封闭渠道,根据资金监管协议书配合业主执行管控措施.工程资金监控应做到不留死角、不留空档,银行和业主应随时掌握工程资金的使用动态,避免产生资金支付失控.
2.4 建立管控台账,强化事前计划、事中审查、事后稽核的管控措施
施工企业每月提交资金使用计划及相关采购合同、劳务合同、机械租赁合同等,由业主审查批准后才能按计划支付,这是资金支付事前管理的措施.业主监控人员审查施工企业每一笔对外支付款项是否已获审批,履行事中监控的职责.项目业主定期或不定期对施工企业的财务资料进行稽查,对违反资金监控措施的资金使用情况追究相应违约责任.业主监控人员应登记工程资金管控信息台账,建立工程资金长效管控机制.
3.“封闭式”工程资金管控具体内容
3.1 准备阶段
3.1.1 制定工程资金管控方案.“封闭式”资金管控的特点是实行精细化管理,对管控所需要的人力、物力要求较高,管理成本较大,同时,管控中审查、审批环节较多,在时间上也会影响工程款项对外支付的速度.所以,采用“封闭式”资金管控的一般是投资金额较大、管理要求较高的重点基础建设项目.
3.1.2 有针对性地补充和细化招标文件相关内容.实行“封闭式”工程资金管控必须以合同条款的形式,明确提出在资金管控方面各方的基本权利与义务.招标文件是工程合同的重要组成部分,所以,在发布招标文件前,在《公路工程标准施工招标文件》的基础上,有必要对招标文件中涉及工程资金管控事项的内容进行补充和细化.
3.1.3 制定内部管控制度.实行“封闭式”工程资金管控,要求项目业主各职能部门和监理单位共同参与.应根据参与者的日常工作内容,制定内部管控制度,明确项目业主各职能部门和监理单位对工程资金管控的职责、审批流程等.
3.1.4 与经办银行达成《工程资金监管协议》内容.实际工作中,《工程资金监管协议》作为招标文件的组成部分,在确定中标单位之前必须完成格式文件,招标工作完成后不能再擅自作原则性的修改,所以,采用“封闭式”工程资金管控的工程项目要在招标前与经办银行就《工程资金监管协议》内容达成一致意见. 3.2 实施阶段
3.2.1 与中标单位签订《工程资金监管协议》.《工程资金监管协议》是“封闭式”工程资金管控的必备文件,其中包括明确业主、银行与中标单位三方资金管控职责、资金管控的主要方式和具体流程、资金管控的违约责任等.与中标单位签订《工程资金监管协议》手续完成之前,不能进行下一步资金管控操作.
3.2.2 开设工程资金管理专户.开设专户是工程资金封闭管控的前提条件,所有的工程资金都必须纳入专设的银行账户,以便管控各方全程监控工程资金的管理动态.《工程资金监管协议》签订后,中标单位需持相关资料向银行申请开设银行账户
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3.2.3 施工单位每月制订资金支付计划.每月施工企业按下月工程施工计划和建设进度进行资金支付计划安排,填制资金支付计划表.同时,附上工程主要材料采购合同、机械设备采购（或租赁）合同、劳务合同等资料,递交业主和监理单位审批.
3.2.4 业主、监理单位审批资金支付计划.监理单位主要审查资金支付是否存在非本工程项目使用的情况.业主各相关部门（工程部、计划合同部、交通管控部、财务部等）按各自的管控职能对施工单位的资金支付计划表进行审核,并提出审核意见.最后,由业主领导签署审批意见.
3.2.5 建立资金支付计划管控台账.施工企业凭业主审批后的资金支付计划对外支付工程资金.业主直接参与施工单位对外支付的审批,这是工程资金事中管控核心举措.业主应建立工程资金管控台账及相关的辅助台账,实时监控每一笔款项支付,完整记录工程专用账户的资金运用情况.
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3.2.6 工程资金管控稽查.由于资金支付计划审批和对外支付审查等管控环节有一定的时限性,为了保障资金管控的质量及效果,有必要对资金支付进行事后稽查.事后稽查可以采取定期或不定期的核查方式,稽查所涉及的内容可涵盖工程建设全过程,对查出的问题严格按《工程资金监管协议》约定的违约条款执行,强化工程资金管控的责任.
3.2.7 工程资金管控的辅助措施.为了使工程资金管控长效机制发挥更大的作用,可以采用以下几项主要的辅助措施：一是建立主要材料供应合同台账,了解资金使用与工程材料耗费是否匹配；二是建立劳务合同台账,加强对农民工工资发放的管理；三是建立工程资金管控资料档案管理,增强事后稽查的管控力度.
4.“封闭式”工程资金管控效果
4.1 确保工程资金专款专用
工程项目资金专款专用一直是工程管控中的重要组成部分,也是工程贷款关注的要点.在实际工作中,由于工程资金管控环境复杂,监管难度较大,施工单位挪用、转移、侵占工程资金的现象屡禁不止.实施“封闭式”工程资金管控,能够最大限度地确保工程资金专款专用.
4.2 有利于农民工工资管理
农民工工资管理是工程建设的重要任务,国家及地方各级政府对农民工工资的发放情况十分重视,多次发布相关政策法规来规范农民工工资管理.“封闭式”工程资金管控专门对工程劳务费单列项目进行细化管理,有利于及时解决拖欠农民工工资和劳务费用纠纷等
问题.
4.3 有利于提高工程项目建设的计划管控
“封闭式”工程资金管控要求施工单位每月提交资金支付计划表,对施工单位的计划管理有较高的要求,充分调动了项目建设的计划性,有利于促进项目建设的整体计划管理水平的提高.
5.结语
本文创新性地提出一种可操作性较强的工程资金管控方法,重点论述“封闭式”工程资金管控的运作方式和具体内容,为工程资金和贷款管控的理论和实际工作提供指导和参考,期待提升工程建设行业的财务管理效果和财务服务质量,促进项目业主提高工程建设管理方面的整体水平.同时,通过银行参与工程资金监控的过程,增强工程贷款的安全性.
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