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摘要：国土资源财政管理中存在着若干问题,如：内控管理制度的建设、经费的预算、资产投资等.为了解决这些问题,需要提高和改善内部审计的工作水平和质量.本文从当前国土资源财政管理中存在的内控管理问题出发,分析内部审计在内控管理中的作用,最后根据其应用现状,列举了若干解决方案,来阐述如何发挥这种作用.

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关键词：内部审计；内控管理；国土资源；财政管理

中图分类号：F239.5文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

内部审计是指建立在一个组织内部的、服务于管理部门的独立的、检查监督和评价活动.主要检查、监督和评价财务管理制度的完整性、有效性和财务信息的真实性、合法性等.内部控制则是指部门的各级管理层,为了保护经济的安全和确保信息的可靠,通过单位分工产生的一系列方法、措施、程序,规范化、系统化后形成的一个完整的体系[1].

通过内部审计在事前事中的指导预防和监督检查,发现内控管理执行过程中不足和缺陷,及时提出针对性的建议；另外,作为上下级之间沟通信息的桥梁,内部审计可以把相关问题及时、客观的反馈给领导,从而使内控管理缺陷得到及时改善和管理水平得到有效提高.国土资源财政管理应对内控管理的合理性、有效性进行监督检查.

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事前,对内控管理进行指导预防.事中,对内控管理进行监督检查.内控管理是为了保证实现战略目标,提高财政管理的效率,和保护资产的安全等.要通过对内控管理的执行情况进行定期检查和考核,而内部审计作为内控管理的一部分,需要清楚财务管理中的各项关键点,通过系统规范的工作来监督财检查务内控管理的运行,及时发现内控管理中存在的缺陷,适时提供建议[5].事后,对内控不足进行及时治疗.

一、国土资源财政管理中存在的问题

近期内部审计工作过程中,国土资源部门财政管理过程中存在一些问题：

1.内控制度建设

主要表现在制度不健全、执行不到位等方面.缺少必要的监督制度,监管不力,运作不规范等.项目管理职责不明确造成与其他部门之间工作衔接不紧[2].还有经费管理方面,缺少明确的规定,经费的限额使用管理等.

2.经费的预算

项目经费的预算支出结构不合理,年度专项结余比例偏高；外协经费支付没有严格遵循预算计划,存在无预算或超支问题；购买设备和招待等经费超支[3]；票据不合法,不符合规定等.

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3.资产投资

固定资产内控制度不严密,各种登记手续不全,没有定期进行盘点,物资管理（物品的入库、出库）脱离财务监督[4],这些造成账内账外较难核对；对外投资的法律关系不清楚,经营效率不高,造成亏损严重等等.

二、如何发挥内部审计中的在国土资源财政管理中的作用

近几年,我国国土资源财政管理部门对内控管理的需求日益强烈.内部审计的地位独立性差,重视程度不够；其次,目标停滞不前,还处在查错防弊、保全资产阶段,业务范围还仅限于财务和会计方面,在深化事业单位财政监管力度的大形势下,对我们的内部审计提出了更高要求.如何有效发挥出内部审计在内控管理中的作用,是国土资源财政管理部门日益要重视和加强管理的重大课题.

1.做到内部审计工作理念的创新

围绕国土资源财政管理这一大局,采取科学的组织方式,用科学发展观指导内部审计工作.建立内部审计交流平台,与其他单位互通信息,交流经验,并畅通与国家审计署、监察局的联系,确定工作重点,制定工作方案,有目的的开展审计工作[6].

2.建立规范化信息系统

建立起审计和MS公文系统及财务管理信息系统的对接平台,重大审批项目事项必须在内部审计系统显示和监控.通过审计管理系统平台、查询系统平台,来统筹财政的管理制度的实施.提高内部审计的电子化管理水平,实现审计人员对各部门财务情况进行及时监控.

3.加大内部审计工作力度

通过对国土资源各项财政资金的管理与使用的监督,提高内部审计的层次和质量.加大审计力度,维护资金安全,防范投资风险,促进制度改革,揭露管理问题,及时提出针对性的建议.预算审计方面,建立有效的管理机制,全面审计各类费用,细化预算编制,硬化预算约束；费用支出方面,了解支出趋势,掌握资金动向,发现漏洞,解决问题[7]；绩效评价方面,结合项目支出预算管理建立评价机制,包括项目的确定、事前事后自评、考核、成果运用等.

4.提高内部审计报告质量

注重综合分析,审查审计事项,做好内部审计工作的归纳总结.关注社会热点,并提高内部审计报告质量.积极参与审计改革,检查和监督项目的落实,为主管部门提供可执行的建议,为决策提供依据.

5.重视对外部审计及内部审计报告揭示问题的落实和整改

在以往揭示和暴露的问题中,我们发现很多问题不是没有没有发现,而是屡改屡犯.达不到彻底整改,雷声大雨点小.要加强对问题的落实整改,加强单位责任人的审计问题问责制.提出整改时限,上报整改报告,整改效果分析.审计组要配合纪检监察部门要负责监督整改后期的评价和结论.从头到尾的跟踪一件内审问题的落实.

6.加强内部审计队伍建设

内部审计工作的作用体现在审计质量方面,审计人员的素质息息相关,审计质量的好坏在很大程度上取决于审计队伍的水平和技能的高低.需要锻造一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的内部审计队伍.熟悉国土资源管理,提高发现问题、分析问题和解决问题的能力.

参考文献

[1]程雄娥.刍议内部审计在内部控制中的作用[J].中国商界,2009：4.

[2]乔叶.行政单位内部控制研究[D].西南财经大学,2013.

[3]李新月.浅谈我国内部审计与内控管理的关系及存在的问题[J].价值工程,2010（04）.

[4]雒钺逢.试析内部审计在内控管理中的作用[J].商场现代化,2012.8（中旬）.

[5]计金标,方玉红,杨豪.中国财政管理内部控制研究述评与建议[