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摘要：随着我国经济体制改革的深入,新的企业所得税相关制度在提高征税效率、促进税收公平等方面起到积极的作用.由于企业所得税存在涉及面广、计算复杂、政策性强等特点,使得其管理仍存在不少问题.本文阐述了企业所得税管理的重要意义,并针对所得税管理存在的问题提出了相应的对策建议.

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关键词：企业所得税；所得税管理；对策

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、企业所得税概述

企业所得税是我国境内企业和其他取得收入的组织,按照2008年1月实施的所得税法,并依据企业生产经营所得利润缴纳的税款.新颁布的企业所得税法涉及了经济体制改革中遇到的各类问题,在效率和公平方面具有较大的突破,一定程度上有利于企业的发展.从企业会计角度来看,所得税由当期所得税与递延所得税组成.当期所得税费用是以当期应纳税所得额为基础确认的费用,而应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目后的金额,它是计算应纳所得税额的依据.递延所得税费用则是因暂时性差异的发生或转回而计算确认的所得税费用.企业所得税费用的确认方法包括应付税款法与资产负债表债务法,前者只确认当期所得税费用,而不确认时间性差异对所得税的影响；后者则既确认当期所得税费用,又确认递延所得税费用.新会计准则要求企业以资产负债表债务法来确认企业所得税.

二、企业所得税管理的重要意义

市场经济条件下,加强企业所得税管理具有重要的意义.首先,企业所得税管理对实现公平、正义具有积极的作用.所得税管理是实现社会公平、正义的主要途径之一,其主要方式即通过企业所得税和个人所得税的征收来减少收入差距、贫富差距、行业差距等.因此,加强企业所得税管理,利用国家强制力来实现企业收入的二次分配,进而有效促进社会公平.其次,企业所得税管理有助于推动市场经济发展.企业财务管理者在会计准则和相关法律允许的情况下,灵活运用企业所得税政策来指导与制定财务决策,从而促进企业持续、平稳、健康发展,即为企业所得税管理目标.这一目标意味着所得税管理的好坏将直接影响到企业后期的发展,而企业发展趋势会直接影响市场经济的运行.最后,加强企业所得税管理有助于企业价值最大化的实现.企业要实现这一目标就必须加强内部管理,同时做好内部部门间的协调工作,而所得税的管理是重要环节之一.若企业能够制定科学合理的所得税管理方案,将有利于企业树立良好的社会形象,同时也有利于企业实现自身价值最大化的目标.反之,则不利用企业目标的实现及长远发展.

三、企业所得税管理存在问题分析

1.企业所得税管理人员业务素质低,责任心差.企业所得税涉及面广,需要相关人员具有较强的业务知识,包括会计、税收、审计等知识,但实际工作中,所得税管理人员业务技能差,责任心不强等问题普遍存在.他们大多缺乏创新意识和主动学习精神,对企业先进的设备和技术认识不充分,理解不到位,且对业务流程不够熟悉.此外,所得税管理人员的税务管理理念落后,他们仍以传统管理模式和理念来应对不断变化的税收政策,导致其对企业内部审核不够深入,因此难以有效落实国家扶持企业的优惠政策.

2.企业会计信息失真,影响纳税申报.不少企业存在“账外账”,其为了实现所谓的价值最大化目标,甘愿冒着违法违规的风险,弄虚作假,偷税漏税.所得税管理人员在决策层的授意下,利用现金交易、体外循环等方式,隐藏应税收入,将应向国家缴纳的税款占为己有,变相增加企业利润,这种做法很容易引发全行业偷税的不良连锁反应,严重扰乱税收征管秩序.从股份制公司上市角度看,其为了获得上市资格,粉饰财务报表,通过会计账务技术处理或做假账的方式,向社会公布虚假财务信息,严重损害了信息使用者的利益.

3.企业所得税管理信息化程度不高.我国企业所得税管理仍处于半信息化半手工状态,涉及税收的采集、传递、运用等环节仍采用手工方式,导致所得税征收信息传递不顺畅,工作效率相对较低,而在用的税收征管系统软件还不够完善,现有功能无法满足实际需要.因税收管理信息化程度较低带来的诸多问题直接影响了企业所得税管理的工作效率,使得一些税收征管政策难以有效落实.另外,企业未能解决所得税税源管理问题,尤其是无法对不同类型的纳税人实施信息化分类管理,也为后期的管理埋下隐患.

4.纳税评估体系尚待完善.企业所得税纳税评估是税务机关依据相关制度,运用信息化手段,按照一定的程序、方法,对纳税人提交的纳税申报资料进行综合审核、分析、判断,进而对纳税人纳税义务的准确程度予以综合评定.然而,不少企业的所得税纳税评估体系尚不健全,表现为：企业管理层对纳税评估认识不清晰,未能给予足够的重视,在实际评估工作中往往敷衍了事,流于形式.从纳税评估的准备阶段看,对纳税资料的收集不够全面,来源单一,使得纳税评估缺乏真实性和全面性,评估质量有待提高.

四、完善企业所得税管理的对策建议

1.提高企业所得税管理人员综合素质.人才是企业发展的源动力,也是企业管理的实践者,所得税管理的成功与否很大程度上取决于企业能不能拥有高素质且具有强烈责任心的专业人才.要提高企业所得税管理人员的综合素质及责任心,就应从以下几方面入手：一是要加强所得税管理队伍建设,全方位培养所得税管理人员,并按照高素质、专业化的要求,分工明确、职责清晰,不断提升人才队伍整体素质.二是要加强所得税管理人员的专业技能培训.根据不同人员知识结构的差异性,制定与其匹配的培训计划,建立完善的所得税、会计及审计知识体系.三是要强化所得税管理人员的业务实践能力.采用专项技能培训与实践结合的方式,促使所得税管理人员将理论知识与实际工作相结合,进而实现所得税工作的精细化.

企业所得税管理存在的问题参考属性评定
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2.杜绝会计造假,规避涉税风险.要规范会计核算,提高纳税申报准确率.一方面要借鉴发达国家成功经验,建立纳税人纳税识别制度,切实落实金融账户及交易实名制.另一方面要完善金融法律、法规,加强银行账户管理.通过制定相关制度,规范银行账户开户程序,不论个人还是单位,必需凭借全国统一的纳税识别来开户,&

关于所得税相关论文范文文献#32477;不允许出现假名账户、匿名账户、多头开户等,严格控制现金交易,禁止出现账外交易.此外,对于纳税人取得收入相关的活动都必须使用纳税识别,并由联机网络汇总到税务征管机构,以确保税务机关能够及时、准确地掌握纳税人的每一项收入.同时,要大力推广资金支付电子化,运用税银联网系统,全过程、全方位监控纳税人资金动向.

3.全面推进所得税信息化管理,提高税收征管效率.企业应改变所得税管理理念,全面推进信息化管理.首先,要加大税收管理软件的二次开发与完善,建立统一的税务信息采集与处理模型,提升软件的智能性,力争实现数据管理和纳税评估的全自动化.其次,国税、地税、工商部门等要设定统一的数据标准,搭建统一的综合性管理平台,并实现数据共享,确保企业信息在各机构间无障碍的传递,同时充分利用软件的数据分析功能,以提高税收征管效率.最后,要建立专门的税收管理部门,对企业进行重点核查及纳税情况实时监控.通过信息化管理平台,对企业的重点业务,如某项长期业务等,进行实时跟踪,定期核查其是否存在偷税、漏税等行为,发现问题及时处理.

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