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会计学是一门社会科学.社会科学一向被人们视为上层建筑,它必须服务于经济基础并密切依存于一定时期的经济基础.中华人民共和国成立以来,由于我国的经济管理体制逐步实现了由高度集中的计划经济向有计划的商品经济的转变,而后又相继实现了向社会主义市场经济体制的转变.随着经济体制的两次重大变革,在我国经济建设取得举世瞩目成就的同时,我国的会计改革,特别是会计理论研究也取得了历史性突破与划时代的进步.本文拟以中国共产党的十一届三中全会以后,我国经济体制全面改革开放所导致的经济环境变化为依托,就三十年来会计理论研究的发展过程、特点与研究的主要问题进行较系统的回顾与分析,以有助于现阶段我国会计理论研究的全面发展与创新.
如何写会计理论一篇好的本科论文
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一、会计理论研究的重新起步阶段：20世纪70年代末－80年代初
20世纪60年代中期开始的十年动乱,给我国国民经济带来无法计量的巨大损失,同时也使我国在建国后十几年所初步建立起来的会计核算体系与会计教育科研体系遭受了巨大的破坏,会计理论发展停滞不前,甚至出现了不同程度的倒退.体现为会计体系受到严重破坏,大学的会计专业停办,会计专业刊物停刊,会计理论与实务停滞并出现倒退,因而根本就谈不上会计理论研究和会计学术探讨.1978年底,党的十一届三中全会召开,开始全面、认真地纠正“文革”中及其以前的“左”倾错误,重新确立了马克思主义的政治路线和思想路线,提出了将党的工作重心转移到经济建设和经济体制改革上来,接着中央正式提出“调整、改革、整顿、提高”新的八字方针,并且提出经济工作要转移到“以提高经济效益为中心”的轨道上来,至此,我国会计也开始进入了由计划经济体制下的会计向社会主义市场经济体制下的会计转轨变型的全面改革阶段.会计学术界的理论工作者们,也由此开始了我国会计理论研究的新征程,会计学术领域才渐趋活跃并取得了相应的成果.
(一)会计理论研究呈现的主要特点主要体现在会计理论研究领域在思想上的转变、会计理论研究学术机构的系统建立、会计理论研究成果的披露窗口拓宽以及对西方会计理论与方法的引进等方面. 一是会计理论研究领域在思想上的拨乱反正.“文革”以后,特别是1978年党的十一届三中全会以后,思想政治路线上的拨乱反正,经济理论研究方面的一系列重大突破,对会计工作的发展产生了深刻的影响.1978年开始的关于真理标准的大讨论,极大地解放了人们的思想,在学术方面也逐步出现了活跃、讲真话的大好局面.随着党和国家工作重心的转移,中国会计学会成立前后,我国会计理论界就以清除“文革”中造成人们对会计的种种模糊认识为重点,逐步纠正“左”的错误思想对会计理论工作的干扰,贯彻理论联系实际和“百花齐放、百家争鸣”的方针,有组织地对会计的本质、会计的职能、会计的地位和作用、会计学的属性、会计学科体系的改革与建设等会计基本理论问题进行了深入的反思和讨论,取得了一系列重大的理论成果.为了营造一种“百花齐放、百家争鸣”的理论讨论氛围,针对我国在政治思想领域“左”的思想干扰严重的现实,中国会计学会在其《章程》中明确宣布,在理论讨论中贯彻执行“双百”方针；同时在其主办的会刊《会计研究》创刊词(1980年3月)中提出,在会计理论战线上,要对极“左”路线,在思想上、理论上拨乱反正,正本清源.1978年,“必须替‘借贷记账法’恢复名誉”一文的公开发表(葛家澍,1978),“打响了会计界‘拨乱反正’的第一枪”.通过深入的反思与讨论,会计界基本上统一了思想认识,带来了会计思想观念的根本性转变.最终使“经济越发展,会计越重要”的理论观点深入人心,并为社会公众广泛接受,从而为会计作用的充分发挥创造了有利的舆论环境,为确立建设有中国特色的社会主义会计理论与方法体系的基本目标,奠定了必要的思想认识基础.
二是会计理论研究的各级各类学术机构系统建立.1979年底召开的中国会计学会成立大会和1980年10月召开的全国会计工作会议,对新时期会计工作的发展有着重要意义.成立会计学会被一致认为是我国会计理论研究重新起步的重要标志.
1979年12月底至1980年1月初,中国会计学会成立大会在广东省佛山市召开.会议期间,就会计学的属性、会计的职能、会计管理和经济效果、经济核算制的关系等若干会计理论的粮本问题进行了研讨,’并且在本次会议中第一次提出了建立我国会计理论方法体系的问题.这次会议大大推动了会计学术研究的开展,各省、自治区、直辖市会计学会和建材、机械、粮食、电子、铁道等全国性专业会计学会相继成立,许多地、市、县和大型企业也成立了自己的会计学术团体,还有各个不同区域间横向合作以及依托各大专院校所建立的民间会计学术研究组织.这些学术团体及组织所定期组织的不同专题会计学术研究活动,成为繁荣会计理论研究的重要平台.在这些会计学术研究团体的组织和推动下,全国会计科学研究人员、会计教学人员和会计实际工作者遵循“百花齐放、百家争鸣”的方针,积极开展了会计理论研究和会计实务中有关问题的探讨,为繁荣和发展我国会计科学事业奠定了良好的组织基础. 1980年10月,财政部召开了全国会计工作会议.这次会议第一次改变了“会计是经济管理必不可少的重要工具”这一类传统提法,提出“会计工作是经济管理的一个重要组成部分”.这次会议为我国会计的改革、开放和发展,指明了方向,制定了工作方针,从而使我国会计工作以崭新的面貌走上了开拓发展的道路.
三是会计理论研究成果的披露窗口大大拓宽.20世纪80年代前后,以不同归属的会计学会为主要依托,创办的会计杂志如雨后春笋般地涌现,其中既有全国性的学术性和综合}生的会计杂志(如1979年1月创刊的《财务与会计》,1979年4月创刊的《财会通讯》,1980年1月中国会计学会创办的全国性会计学术刊物《会计研究》等),也有按行业和地区命名的会计杂志.据1983年底的不完全统计,当时全国出版发行的会计刊物已达九十多种,每期发行量为一百七十多万份,如果再考虑各大学学报及其他与经济相关的专业类杂志也时常刊载会计理论论文这一因素,则会计理论研究成果的披露窗口即更加宽广.这些会计刊物为传播现代会计知识、交流学术思想、繁荣会计学术研究等方面,发挥了重要的媒介作用.
四是开始引进西方会计理论与方法.从20世纪50年代至20世纪60年代,我国的会计以学习原苏联的经验为主.但在20世纪60年代初,我国会计理论与实践工作者曾结合中国国情,力求体现自己的特色,有所创新与发展.可惜到“文革”期间,此种努力又遭夭折.“文革”结束后,初期主要对原引入的苏联社会主义会计学的继续学习和研究,并与我国会计改革实践相结合的基础上进行理论创新,且在某些方面进一步恢复和完善“文革”前的会计理论与方法,是这一时期引进国外会计理论的主要特点.20世纪80年代上半期,苏联会计学仍然对我国会计研究有着一定的影响.据不完全统计,20世纪80年代我国仍翻译了10部苏联会计著作,有许多苏联学者的会计论文被介绍到我国,但1990－1997年仅有2部被翻译介绍到我国.
在苏联会计模式的长期影响下,20世纪80年代以前,我国会计理论界对西方国家会计理论、会计学科的进步与发展了解甚少.改革开放的经济环境与政治环境则开拓了我国会计界的学术视野,这
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