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摘 要：乡镇及行政事业单位资金往来结算票据作为财政票据的重要组成部分,是行政事业单位资金往来结算的基础条件,为加强非税收入管理,规范行政事业单位的资金结算发挥了积极作用.但是,资金往来结算票据在管理和使用过程中仍存在许多问题,现就目前资金往来结算票据现状,结合笔者审计中发现的一些问题,浅谈一下自己的看法与认识.

关 键 词：资金往来结算票据管理

1.政事业单位资金往来结算票据的定义

行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据）,是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证.财政部《关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知》（财综〔2010〕1号）中对“资金往来结算票据”的使用范围进行了严格的限定,明确规定收取的款项严格限定于暂收代付,不能列单位的收入账.

2.行政事业单位资金往来结算票据管理使用的现状

随着行政事业单位不断发展,资金往来的结算也随之不断增加,资金往来的结算票据的使用也变得尤为频繁.近几年来,随着一系列相关制度和措施的实施,行政事业单位资金往来结算票据的使用已日渐规范,这使得行政事业单位越来越重视加强资金往来结算票据管理,为单位从财务管理的源头上解决了乱收费、乱摊派的现象奠定了坚实的基础.行政事业资金往来结算票据在经过了长期的管理后,在印刷、发放、核销等环节也形成了一套适合其自身不断管理发展的制度,2010年7月1日,财政部印发的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号）开始启用,该办法对资金往来结算票据的内容和使用范围,印制、领购和核发,使用与保管等都做了明确的规定,进一步健全和完善了财政票据管理制度,规范了行政事业单位资金往来结算票据使用管理,加强了行政事业单位财务管理监督,对于防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为的发生颇有裨益.

3.乡镇及行政事业单位资金往来结算票据管理存在的问题

虽然经过多年的发展,乡镇及行政事业单位资金往来结算票据管理已日益规范,但在笔者日常参与的审计过程中,仍然发现存在着不少问题.

3.1票据使用不规范.在笔者参与的审计项目中,发现部分单位使用资金往来结算票据随意性较大,使用资金往来结算票据收取房租费、技术指导费、赞助费等,存在超范围使用资金往来结算票据的现象；部分单位使用票据量较大,但未能建立领、购、存及使用台账,票据使用管理较为混乱.这种现象影响了财政财务工作的正常秩序,十分不利于票据使用管理的制度化、规范化.

3.2票据核销不规范.由于笔者所在地区财政票据的核销使用手工核销方式,人少量大,因此审计中发现存在部分票据核销不规范的情况：一是存在票据核销时间早于资金到账时间；二是资金上缴入库时未同时提供财政核销联,财政收到资金时不清楚资金具体内容,存在非税收入与往来款资金混缴情况；三是存在部分未使用的空白票据核销时未作剪角作废,单位将该部分已作废的空白票据继续使用,监管失控.票据的核销是一项责任重大的工作,核销不规范很容易引起票据使用和管理的混乱,也会导致部分违反制度规定的行为的产生,应当得到足够重视.

3.3对乡镇票据管理流于形式.审计中发现部分地区乡镇使用的资金往来结算票据到县（区）财政部门领购并由县（区）财政部门核销,但相关资金直接进入乡镇帐户,财政部门核销时无法控制票据开据的内容及开出的资金是否实际到账,只是形式上的监督,没有真正做到对乡镇使用票据规范化的管理.

3.4财务人员素质亟待提高.笔者进行审计时,在与被审单位财会人员的交流中发现,部分财会人员的综合素质有待提高,缺乏学习和创新精神,对于一些新出台的票据管理相关政策没有及时进行学习和掌握,对票据疏于管理,导致票据使用和管理工作质量不高.

4.针对

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4.1加强单位财务人员的培训.建议单位多组织财务人员参与各种形式的培训,如请专业人员做讲座、定期开设培训班、组织集体学习和自学等,同时,可以建立相应的奖惩制度作为激励,以此来提高财会人员参与学习的积极性,从而提高财务人员业务素质,使得财会人员能够在工作中严格按《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》规定,对资金往来结算票据的使用范围、领购和核销、管理和使用等进行严格把关,规范票据的使用管理.

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4.2财政部门应采取切实措施强化对资金往来结算票据的管理.针对财政票据种类较多、数量庞大,使用人工核销不但工作量大而且核销时容易出错,使非税收入、往来款资金管理存在着比较大的漏洞,比较容易滋生一些部门、单位截留、挪用收入,甚至私设“小金库”的现象,建议财政部门使用财政票据电子化管理软件,实现“以票管费”,实现资金的收缴、核销一体化,实现收费政策、票据使用、资金收缴全过程的财政监管,进一步加强和规范资金往来结算票据管理.通过电脑系统的管理控制不但能提高工作效率,而且可以减少差错率,提高财政票据管理水平.

4.3切实加强乡镇财政票据管理.针对乡镇资金缴存和资金往来结算票据管理的现状,建议明确责任主体,乡镇财政部门应加强对用票单位资金往来结算票据领用、使用、核销等各个环节的把关,认真审核,严格按照相关制度和办法进行票据管理；县（区）财政部门在乡镇财政审核确认的基础上切实加强票据的核销管理.

4.4充分发挥财政、审计等相关部门的监督作用.在做好票据日常审验核销的基础上,坚持定期或不定期对有关单位的票据管理进行检查,及时发现管理与使用过程中存在的各种问题,督促被检查单位及时进行整改.要采取全面检查与重点检查相结合的方法,注重对票据使用有疑点的单位进行重点检查,严厉查处各种利用收费票据发生的违规违纪问题,严格按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚,涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究刑事责任,实现“以查促管”目标.

随着《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号）的颁布和实施,票据的规范化、程序化管理已提上日程.各部门、各单位要站在加强票据管理,优化财务环境的角度,严格执行国家、省、市关于财政票据的各项规定,切实加强和规范资金往来结算票据管理,确保真正发挥财政票据在规范政府往来结算管理、优化经济发展环境上的源头控制作用.

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