电子商务类论文范文,与不完全电子商务环境下的电子商务税收管理问题探析相关本科毕业论文范文

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摘要目前,在不完全电子商务环境下,各地税务部门对电子商务活动的立法尚未完善,税收管理尚未形成统一的认识和规范的管理手段,税收流失现象十分严重.本文试结合我国不完全电子商务的现状,从税收立法和税收征收管理角度分析当前电子商务税收管理存在的问题,提出针对性建议.

关键词电子商务税收管理问题探析

中图分类号：F810.42文献标识码：A

一、不完全电子商务环境下传统商贸和电子商务活动的特征

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不完全电子商务是以网络销售的便利形式,进行传统商务活动,比如既注册登记实体经营店,又在网络上从事电子商务的销售,是介于传统商务和完全电子商务之间的中间模式（图1）.

图1商务活动的发展形式

我国不完全电子商务环境下的网络营销活动兼有传统商贸和电子商务活动的特征,主要表现在：

(一)以网络为交易平台,货物所有权通过传统渠道转换.

我国现阶段的电子商务发展程度比较低,许多企业仅限于通过建立网站进行企业宣传和信息沟通,而电子商务活动中绝大部分物流与相当部分的资金流仍然在网络以外实现流转.

（二）主要以第三方平台为交易媒介,第三方服务存在局限性.

2009年,我国电子商务应用模式中的C2C（消费者与消费者之间的电子商务）、B2C（企业与消费者之间的电子商务）和B2B（企业与企业之间的电子商务）结构比率分别为

电子商务类论文范文6.57%、7.10%和86.30%,B2B模式占我国电子商务市场领域的主体地位.然而以阿里巴巴为代表的B2B平台多数靠收取会员费等方式获取收益,仅停留在解决企业供需间订单信息的撮合,尚不能为企业提供信息、交易、物流等在内的多环节全生命周期的服务,这显然不是电子商务发展的最终形态.

（三）相关配套设施尚不完善,电子商务发展处于初期阶段.

硬件方面,我国的技术变革尚不成熟,企业网络技术革新、资金物流运作方式的合理转换等电子商业化方面的变革处于发展初期；软件方面,完善的网络管理法律体系与社会诚信制度尚未建立,极大程度上限制了电子商务的进一步发展.

二、不完全电子商务环境下税收管理存在的问题

不完全电子商务税收管理的法律法规体系不完善.

1、缺乏规范不完全电子商务活动的税收管理法律法规.目前,税务机关忽视了现阶段不完全电子商务环境下税收流失逐渐严重的情况,未能因“时”制宜地出台与不完全电子商务税收管理直接相关的管理规范,导致不完全电子商务活动的税收监管存在漏洞.

2、现有部门立法中缺乏依法纳税方面的导向性意见.当前,我国更注重出台促进电子商务发展的举措,而没有强调电子商务活动中纳税主体的纳税义务.社会公众对电子商务活动是否应该纳税以及怎样纳税等方面的税收征管问题不清晰,导致不完全电子商务环境下税收监管意识薄弱、纳税意识淡化.

（二）不完全电子商务活动的虚拟性加大了税收管理的难度.

1、税源管理困难.在互联网上,纳税人不受办理工商营业执照和税务登记证的限制,只需在任意地点配置计算机、网络线等简单设备,就可以从事电子商务活动,这种没有固定办公地点或常设机构的经营活动,加大了税务机关税源管理的难度.

2、税收管辖“地”不明确.在传统商贸活动下,由于交易活动和交易市场较容易划分地域性和专业性,我国不同地区同一级别的税务机关根据税种不同,采用机构所在地原则、经营地原则、劳务发生地原则划分税收管理职权,由不同“地”主管税务机关分别管辖.在不完全电子商务环境下,由于互联网的广泛性及其网点的覆盖性,经营者的经营地点及销售行为实现的地点是虚拟或不确定的,难以判断应由哪一“地”的税务机关行使税收管辖权,容易带来管理上的真空.

3、税收审核资料难以掌握.一直以来,税务机关对纳税人经营活动的监督管理也多依赖于纸质的原始凭证、记账凭证等资料,但电子商务活动一般只通过电子介质记录,税务机关无法有效掌握纳税人的原始资料,从而进行审核.

（三）对不完全电子商务活动难以实施有效的税收执法工作.

1、货物流的税收取证难.从目前对从事电子商务活动企业的稽查案例情况看,既有企业直接发货销售的方式；也有企业与网络交易平台提供商签约,由企业组织货源,网络交易平台提供商代理发货并收取代理费或手续费的方式；还有网络交易平台提供商买断企业货物直接发货的方式.缺乏货物销售原始单据资料的支持,要确认企业电子商务实际收入存在较大难度,而从网络第三方或监管方取得的电子商务活动货物流电子数据资料能否单独作为定案的合法、有效证据,也尚未明确.

2、资金流的稽查取证难.目前电子商务资金支付的主要形式有：货运公司送货上门并代收现金,扣除运输等费用后存入销售方指定的银行账户；购货方通过银行直接转账支付；购货方通过第三方担保交易或担保平台中转的模式支付.税务稽查部门在对电子商务活动的资金流进行调查取证时也是困难重重：在货到付款的情况下双方不会填制现金收据；在销售方通过银行收款的情况下,收款账户可能是私人银行账户,且收款账户流入的资金收入可能是扣除手续费后的销售收入,难以还原为实际的销售收入.因此,税收执法人员难以一一核实企业电子商务活动涉及的资金收入情况.

3、纳税主体的确定难.如果企业的网上注册名与税务登记名称不一致,则税务稽查部门难以追踪核实取证.若企业仅在网站上开设店铺而不登记设立实体店,或者拒绝接受税务机关的调查,则税务机关难以确定电子商务活动的实际纳税义务人.即使在国家工商总局颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》,规定个人网上开店实行实名制原则后,企业也可以假借他人名义进行网上登记,逃避税务机关的监管.

（四）各监管部门联系不足,缺乏对不完全电子商务税收违法行为的有效监督和报告机制.由于我国电子商务活动的发展尚属起步阶段,工商、税务、公安等政府监管部门以及银行、电信等相关单位对电子商务的管理仍处于摸索时期,准入规定、审核监督制度不完善,且各自管理,信息资源网断裂,未形成统一、有效、协助互补的管理合力.税务机关往往因缺少对资金流、货物流和网络信息流等信息资料的获取途径,不能对纳税人从事电子商务活动的有关情况进行分析判断和有效管理,使电子商务监管工作陷入被动局面.

三、规范和完善不完全电子商务活动管理的建议

（一）明确和制定相关税收法律,规范不完全电子商务行为的税收管理.

1、进一步加强立法,明确操作,调整管理手段,堵塞电子商务税收管理漏洞.应在现有的税收制度基础上,收集、统计、分析当前电子商务活动的发展特征、趋势以及税收管理中产生的新问题、新情况,进一步明确税收法律,调整和完善税收管理规范和管理手段,堵塞税收漏洞,促进我国电子商务的健康发展.

不完全电子商务环境下的电子商务税收管理问题探析参考属性评定
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