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【摘 要】财务管理是企业管理的重要组成部分,财务危机的发生严重阻碍企业的发展甚至威胁到企业的生存.经济的快速发展,企业的财务环境越来越复杂多样,导致企业与环境之间的相互作用日趋复杂和强化.如何才能抵御财务风险,在危机中寻找转机,提高企业的财务管理水平就是企业生存与发展的重大课题.本文从经济危机的产生原因入手分析,探讨防范企业危机管理的思路和办法.
【关 键 词 】财务危机；财务危机的原因；财务危机管理
企业财务是企业经营的中枢,而良好的财务运作是企业发展的基础.企业经营总是要面临一定的风险,风险失控就会引发财务危机.财务危机是财务上困难而危险的状况,表示企业机体出现较重的疾病症状,如果不妥善处理,危机将会恶化,导致企业倒闭.所以,财务危机的管理是一项重要的工作.在面对财务危机时,有的企业能够平稳渡过,有的企业却受到重创,甚至破产.造成这种现象的原因一方面依赖于企业管理的积淀,一方面是考验企业危机意识和决策层危机管理能力.所以制定一份完善的财务危机管理方案是非常有必要的,企业应根据不同情况制定出不同的解决方法,以便帮助企业渡过难关.有责任的企业不会通过破产来逃避责任,而是会尽一切可能解决问题,摆脱危机.加强企业财务危机的管理,可以预防和避免企业的破产,能不断提高企业适应环境变化的能力和竞争能力,处惊不变,保持持续发展.
一、导致企业陷入财务危机的原因
导致企业陷入财务危机的原因可分为两个方面：外部因素和内部因素.一般情况下,外部环境因素对企业来说大多是不可控因素,也是企业无法回避的.外部的原因主要为环境的变动或恶化,比如经济衰退、市场萎缩、政策调整、意外事件冲击等,企业难以适应环境变化而导致危机发生.以下是本文认为使企业陷入财务危机的几种主要内部因素：
1.投资决策失误.
2.经营管理失败.
3.风险意识淡薄.现代企业一般都倾向于获取负债的杠杆利益,在理财时往往容易形成过度负债.公司适度负债,可以获取财务杠杆利益,但过度负债会使公司的支付能力变得极为脆弱,甚至发生支付危机偏高的负债一方面会弱化企业的支付能力,蕴含着财务危机；另一方面,一旦信用链,条上某一环节出现故障,或实际现金净流量比预期净流量相差较大,影响即期债务偿付,必然出现财务危机.市场需求、产品售价及其调整能力、生产资料价格的稳定性、单位产品变动成本的变化、固定成本总额的高低以及经营管理者的业务素质和管理经验等都是影响企业经营风险的主要因素.其中管理的质量是决定性因素.管理质量低下,使企业获利能力减弱甚至亏损,企业为维持经营就需大量借款.当负债总额大于资产总额时,企业的偿债能力过低,资信受到影响,财务状况恶化,这时企业容易陷入入不敷出的困境,最终导致破产.
4.资产的流动性差.企业因为流动性不足而造成的风险称为流动性风险,也就是企业由于缺乏获取现金及现金等价物的手段而招致损失的风险.企业的应收账款多且不能及时地收回,存货积压占用过多,存货质量差,周转能力不强,这是企业资产流动性差的具体表现.一旦债务到期,企业没有足够的可变现资产用来偿债,企业财务危机就产生了.人们常说的企业“资金链断裂”,就是企业流动性风险不断累积的结果.
5.市场竞争力不断减弱.
6.受关联企业倒闭的牵连.
二、财务危机管理的构建
(一)内部控制
财务危机管理重在防范,如何有效防范,重在内部控制.内部控制是企业董事会经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果财务报告的可靠性相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程.现代内部控制,作为一种先进的组织内部管理制度已普遍为企业所采用,在预防财务危机的发生中有着重要的作用：保证企业经营目标的实现以及获得良好的经济效益,健全的内部控制制度能够保证企业的经营战略得以很好的贯彻执行,能对企业的人员和职能部门进行合理的分工、协调、监督检查与考核.内部控制通过对各项生产经营活动的监督检查,可以揭示企业经营决策以及各项规章制度的实施情况,并及时纠正和制止偏离企业经营决策和规章制度的行为,使其在生产经营活动中得到贯彻实施,从而全面提高经济效益,实现各项预期目标,使企业财务状况保持稳定,保证会计信息的真实性和正确性以避免决策失误.企业内部的会计信息,主要是指能够反映企业生产经营活动及其成果的会计账表凭证及其它有关资料,它们为企业管理人员了解过去,控制现在,预测未来提供了重要数据.会计信息是否真实正确,直接关系到企业生产经营决策的科学性和正确性.只有正确的经营投资决策才能使企业获得良好的经济回报,获取正的现金净流量,避免财务危机的发生,维护企业财产物资的安全和完整.财产物资是企业开展各项生产经营活动的物质基础.保护企业各类财产物资的安全完整,对于提高财产物资的使用效率,提高经济效益有重要作用.通过加强对财产物资的采购检验计量入库入账、保管领用等活动的严密控制,可以有效的防止和减少财产物资的损失浪费和贪污盗窃等问题的发生.
大学生如何写财务危机论文
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企业财务危机,首先表现在到期债务无法偿还,短期支付能力下降,而企业短期支付能力主要取决于流动资产的变现能力.因此,下面主要从加强流动资产的内部控制来预防财务危机,具体包括现金的内部控制应收账款的内部控制和存货的内部控制.
1.现金的内部控制.一方面,对整个现金业务程序进行全面控制；另一方面,对关键的现金业务控制点进行重点控制.
（1）现金的授权批准控制措施.现金是企业流动性最强的资产,具有易携带易存取的特性,因此就必须对现金资产的接近和使用进行严格的授权批准控制,具体主要体现在以下几个方面：制定现金的限制接近措施,业务人员进行业务活动时应该得到授权审批,任何未经授权的人员不得办理现金收付业务；各个部门在使用现金之前都要向财会部门和上级主管提出申请,说明金额用途等要素；财会部门主管和经办业务部门主管负责有关原始凭证的审批和监督. （2）现金收入和支出的控制.收入和支出的控制具体包括以下方面：出纳人员按照审核后的现金收付款原始凭证收款和付款,并对已经实现收付的原始凭证作标记,同时对收付的现金业务进行备查登记,并按一定顺序编号；会计人员要及时准确地将现金收付业务反映在记账凭证和有关账簿中,定期与出纳人员核对现金收付凭证账簿.
2.应收账款的内部控制.企业在日常经营中不免会产生一些应收账款,由于应收账款是一种记录在账上的债权而非存在于公司中的实物资产,它很容易被员工非法挪用,而且应收账款是否可收回直接影响到公司的现金流,如果不重视应收账款的内部控制,造成资金不能及时回笼,就很容易使企业的资金链断裂,引发财务危机.
应收账款的记录必须以经过销售部门核准的销售发票和发运单为依据.避免有的员工为了个人绩效而盲目使用赊销,形成数额很大的应收账款,一旦发生坏账损失,将对企业的现金流造成很大的影响.
应收账款的总账和明细账的登记应由不同的人员根据各种原始凭证记账凭证分别登记,并由其他人员定期检查核对总账和明细账,然后根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表,并用该表与客户核实,避免造成虚增收入的现象.成立专门的信用管理部门,定期编制应收账款分析表,分析应收账款发生坏账损失的可能性,对账龄较长的应收账款要指定专人负责催收.还可以根据客户还款情况编制信用评价表,对客户的信用情况制定相应的赊销政策,方便应收账款的收回.
3.存货的内部控制.存货在企业的流动资产中占的比重较大,对存货管理质量的高低直接影响到整个流动资产的流动性,直接关系到企业短期偿债能力.存货的收入存储发出盘点都是重要的控制环节,下面仅从财务系统角度分析存货的内部控制.
（1）存货的授权审批控制.首先,各部门的业务经办人员办理存货业务时都要得到本部门主管和存货管理部门的授权批准,有关的财务记录需要向财务部门主管申请.其次,存货入库成本存储成本计算方法存货发出成本的计算方法的确定需要得到财务部门主管的审批,财务人员在存货盘点过程中发现的问题以及存货盘盈或盘亏的处理要得到主管部门的授权审批.
（2）存货相关凭证的审核.审核的重点是存货业务单据的真实性,任何原始凭证必须经财务主管审核后才能作为会计核算的依据.另外一项重要的审核工作就是对存货业务活动的资金管理凭证进行控制,任何有关存货的资金收付都必须经过主管的审批同意后作账务处理.
(二)建立预警体系
财务预警是以企业的财务会计信息及其他相关经营资料为基础依据,运用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论,采用比率分析、比较分析、因素分析及多种统计方法,对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测,以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险,在财务危机到来之前向企业管理当局发出警报,使其及时改善生产经营,降低损失,并延长企业寿命,是为了防止企业经营偏离正常轨道而建立的预警和防范系统.建立企业财务预警体系对企业的生存和发展都十分必要.
财务预警模型有单一变量和多变量模型两种.单一变量模型是运用单一的财务比率指标的变化来预测财务危机.预测企业财务风险的比率主要有：债务保障率等于现金流量/资产总额；资产收益率等于净收益/资产总额；资产负债率等于负债总额/资产总额；资产安全率等于资产变现率-资产负债率.按照单变量模式的思路,企业良好的现金流量净收益和债务状况应该表现为企业长期的稳定的状况.所以在企业财务预警时对以上四个比率的变化趋势特别加以关注.而在风险较大的企业中,则表现为有较少的现金而有较多的应收账款,或者表现为极不稳定的财务状况.单一变量模型的缺点是：其一,只重视一个指针的分离能力.如果经理人员知道这个指标,就有可能去粉饰这个指标,以使企业表现出良好的财务状况；其二,如果使用多个指针分别进行判断,这几个指针判定结果之间可能会发生矛盾,导致企业无法作出正确的判断.也就是说,虽然财务比率是综合性较高的判别指针,但是仅用一个财务指针不可能充分反映企业的财务特征.
一个企业若出现长时间的舞弊情况,最终会因为资金链条绷得太紧而断裂.只要投资者细心留意自己的投资对象,总会发现一些蛛丝马迹,然后再运用专业的分析方法进行判断,从而可以提高自己规避风险的能力.
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三、根据企业目前的状况制定相应的措施
在发生财务危机时,首先要了解企业现状,尽快算出在最坏的情况下,资产与负债的数额,搞清楚债权人、股东、与供应商等有关方面的损失,及早面对现实.根据企业目前的状况制定相应的措施.一般可以采取以下方法：
1.债转股
债转股是挽救企业财务危机的重要手段之一.国家通过组建金融资产管理公司,在依法处置原有商业银行不良资产的基础上,对部分企业的银行贷款,以金融资产管理公司作为投资主体,实行债权转为股权,从而把原来银行与企业间的债权债务关系转为金融资产管理公司持股与被持股的关系,将原有的还本付息转变为按股分红的现象.
2.企业出售
企业出售是挽救危机企业的重要形式和措施之一.企业通过市场价格机制,把企业现有部分子公司、部门、生产线、固定资产等出售给其他企业,获得生产经营所需资金,已缓解财务危机.
3.盘活债权
加快应收账款的回收速度,改善公司流动资产结构,是盘活债权的关键.国外运用已久的应收账款代理和应收账款证券化值得我们借鉴.
（1）应收账款代理
企业以应收账款的债权作为抵押向金融机构获得借款,筹集资金.金融机构按担保应收账款70%-90%的比例向企业发放贷款,并收取一定的手续费及利息.通过抵押方式融资,企业并未转让应收账款的风险,仍要承担或有负债责任,但对急需短期资金的企业来说无疑雪中送炭.
（2）应收账款证券化
将应收账款转化为金融市场上可以出售和流通的证券.由企业将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设机构,该机构将所买的应收账款汇入其“资产池”,并根据应收账款的期限、业务来源等进行重新整合和包装,提升应收账款的信用级别；以经过信用增级后的应收账款为基础,向国内外证券市场发行资产支持证ABS,从而使企业达到融资目的.
4.调整企业组织架构
危机企业往往都伴随着组织架构效率低下,对外界反应迟钝,因此企业必须对组织架构进行改组.建立信息畅通、灵活调度、决策迅速、执行有力的具有高效运作的组织机构.同时要与股东进行沟通,并激发员工、顾客、供应商和债权人的信心.高层管理者在面临稳定公司及其现金流量的艰巨任务的情况下,还要记得保持与股东的沟通,让他们及时了解企业的经营状况,征求他们的意见.从而在企业面临危机时,股东能与企业一起共进退,在员工、顾客、供应商和债权人面前要展示出一种积极的态度,要让他们相信企业的经营能力,对企业充满信心.企业需要大家齐心协力一起度过难关,如果连企业内部人员都失去了信心,那要债权人如何相信.
5.变更企业的管理者
管理者对企业有着举足轻重的影响.一个好的管理者可以带领企
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每个企业都存在着财务风险,每个企业都有遇到财务危机的可能.在现代企业管理中,危机只是一个中性的概念.危是危险,危难.机是机遇,机会.危机的本质在于它的危险性与机会性同在,中国有句古语云：祸兮福所倚,福兮祸所伏.这句话辩证地阐明了危机本质的双重属性.目前,我国有许许多多企业正陷在财务危机的泥潭中不能拔,而针对不同的具体情况,选择适应企业自身状况、易于实行的投资方式,是企业在危机夹缝中寻求出路的根本途径.总之,我国企业应学会在危机中寻找机遇,在不幸中寻万幸,于多弊之间取于轻,于多害之中求其次,力求将危机带来的损失或威胁降到最低限度.
参考文献：
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[3]陈景峰,张京.论企业财务危机管理体系的建立[J].科技创业月刊,2005（3）：51-51.
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导教师。财务论文发表2016年计丛书》和《布莱克韦尔会计学百科辞典》等10余部专业书籍和辞典;主译了《高级会计实务》,《企业财务报表解释》,《绩效管理》等书.,在《会计研究》,《财。
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