浅析企业内部控制管理

浅析企业内部控制管理

【摘要】当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。但是在我国的部分企业中，还没有意识到会计财务管理的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能发挥内部控制的作用[1]。但是企业发展不仅有完善的财务制度，而且应具有内部控制制度，做好风险防范体系，才能保障企业健康发展。
【关键词】企业会计内部控制财务管理
一、概述
企业内部控制是由企业中高层管理者和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。实现了由结果控制向过程控制的转化；实现了由微观细节向风险导向的转化；实现了由会计控制向企业控制的转化，不同于企业财务内部控制。
二、内部控制的作用
1、保证企业经营管理合法合规
企业合法合规经营管理是企业稳健经营运行的战略基石和经营前提。有效的合法合规经营管理有助于企业应对不确定性风险和机会，保障企业健康持续发展，有助于让员工养成合规化的习惯，有助于领导层进行民主决策，防止权力过于集中而导致决策失误。
2、保障企业资产安全
企业会计财务管理及内部控制基根本目标是保障企业的资产安全。在企业的生产以及管理工作中，首先保障企业的资产安全。造成资产的安全威胁的主要有流动性的风险，内部控制、计划预算及授权审批等控制问题。通过盘点企业的资产，对企业支出、采购进行审核和检查等内部控制措施，都可以提高企业的资产安全。
3、财务报告及相关信息准确
内部的控制要求会计的信息要真实和可靠，会计财务管理及内部控制能够为企业提供相对真实且准确的会计信息。在当前的一部分企业中，经常会出现会计的一些信息不完善，误导企业高层决策，影响企业健康发展。内部控制要求对相关的工作人员进行问责，落实和规划好他们的职责和权力。在内部控制中，要对会计的信息进行审核，不能模糊不清或失真。一旦某个环节出现问题，可以立即落实和进行??责，确保财务报告及相关信息准确[2]。
4、提高资金的周转速度
企业会计财务管理以及内部控制有利于提高企业资金的周转速度。企业财务管理通过企业内部控制，及时资金安排，加快资金周转速度，依据市场资金需要和形式进行相应的规划，根据市场供给侧的变化来调整采购计划，从而让企业的资金利用得到进一步的优化和提高，用更少的资金获取更多的利润。
5、促进企业实现发展战略
企业内部控制是渗透企业各个领域、覆盖企业各个方面、融合企业人财物管理的系统工程，健全完善的内部控制也是促进企业实现发展战略的根本。
三、内部控制的管理
在部分企业中，管理人员内部控制意识薄弱，企业会计财务管理及内部控制人员素质不高，企业会计财务管理及内部控制的制度不够健全等，因此加强内部控制的管理是非常必要的。内部控制涉及面广而且复杂，重点对内部环境、控制活动和内部监督等因素做如下阐述。
1、内部环境
制订完善的企业制度，简洁高效的组织结构，塑造良好的企业文化，提升员工的风险控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。
①治理结构
公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，可以有力地促进企业实现战略目标。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
②机构设置权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业内部机构设置虽然没有统一的模式，但是，所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，保证信息通畅流动。
③内部审计机制
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
④人力资源政策
人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；对掌握重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等内容。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
⑤企业文化
企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员应在塑造良好的企业文化中应发挥关键作用。
2、控制活动
控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有七种。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
①不相容职务分离控制
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
②授权审批控制
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。
特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。企业必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。
③会计系统控制
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度规定进行会计核算，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。
④财产保护控制
财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、限制接近等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产，包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的问接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
⑤预算控制
凡事预则立，不预则废。全面预算管理是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和抓手。规范企业加强全面预算管理各个环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
⑥运营分析控制
运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的间题，及时查明原因并加以改进。
⑦内控绩效考评
绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
⑧建立重大风险应急处理机制
企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。企业应当建立重大风性预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
3、内部监督
企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。
日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并揭示存在的缺陷。
企业应当制定内部控制缺陷?J定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。
企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
四、结束语
对于企业的内部控制管理，一定程度上决定了企业未来的发展。因此，企业应该注重内部控制管理，提高内部控制管理质量，这样在激烈的市场竞争中才能够保持一定的优越性。财务管理是企业管理的重中之重，完善和系统化的内部控制可以提升企业会计信息的真实性和准确性，帮助企业进行合理的规划和财务运用，降低风险，实现获取利益的最大化。
参考文献：
[1]王斐.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2015（7）：99-99，100.
[2]熊诗丽.探析企业会计的财务管理内部控制问题[EB/OL]，2018-05-17/2018-06-10.