营改增对企业会计核算的影响与应对路径分析

营改增对企业会计核算的影响与应对路径分析

【摘要】在我国税收制度得到不断完善和优化的环境下，有效的将营业税改革成增值税，该政策能够优化结构，保障社会公平性。该改革措施对于企业会计核算也带来一定的影响，其表现就是在收入核算、票务核算以及利润核算等环节。所以企业要主动适应营改税制度体系，从而更好的对企业税务人员培训工作进行优化，以此来增强其知识体系，增强工作人员的整体工作水平，提升企业会计核算和管理水平。
【关键词】营改增企业会计核算影响应对路径
一、营改增对于企业会计核算的影响分析
（一）对企业所得税有所影响
在企业会计核算工作当中，企业所得税的核算是最为关键的部分。而营改增对于企业会计核算影响只要表现在以下几点：首先，能够降低企业所得税前的可抵扣流转税。结合当前税法规定，开展营改增前，在企业所得税的税前全额扣除的企业所需缴纳一定的营业税。而在实施营改增后，那么增值税就要承担该税负部分。结合相应规定，企业的所得税在税前属于不得扣除的增值税，主要就是提高一笔不低的企业应纳所得税，因此对于会计核算有着极高的标准和较为严格的要求。其次，降低企业扣除成本费用额度。开展营改增前，会结合现有税法，企业要支付的成本费用要结合税法规定比率在所得税前进行扣除工作。而在开展营改增之后，支付的费用中包括进项税额的部分是不能在税前扣除的。最后，对于购进的固定资产，其计税基础与企业所得税会发生影响。在营改增前，购置固定的资产会根据百分之三税率来缴纳相应的营业税额，而在营改增后将不用缴纳这份营业税，而正是固定资产购置成本发生转变，就将会对会计核算带来一定影响。
（二）增值税发票对于会计核算存在的影响表现
对于一些可靠、科学合理的会计凭证，要开展会计核算前提与基础，会对增值税的发票有着重要的会计原始凭证。如果企业是增值税纳税人，其增值税要结合经济活动根据要求运用统一增值税的专用发票以及增值税普通发票等。而如果在活动中涉及到货物运输，要统一运用专属货物运输业的增值税专用发票或是普发票等。而在实际的会计核算中，在识别、入账时机以及入账价值等各个部分中，以上专用增值税发票会受到一定的影响，最严重的就是那些欠缺经验的会计人员会发生账实不符的问题。
（三）会对现金流以及利润等核算带来影响
营改增前，影响到企业的现金流和利润的因素就是由于收入、成本减少的比例和营业税税金减少的程度，而且企业的整体税负增减和现金流增减展现出负相关性表现。而在企业征收营业税的情况下，企业税金预缴制会给现金流带来极大的影响。首先是税金预缴制程序，要先缴纳相应的税款；其次是在工程项目竣工之后进行清算；最后在进行找平工作。但在实际当中，企业确定收入之后在缴纳税款，主要以工程的进度为主要部分，最后的结果会呈现企业纳税的税额高过相应的缴纳税额的。在营改增后，想要确保企业经济利润时，企业可以在收到工程款之后在进行税金的缴纳，主要才能更好的杜绝现金流现象的出现。
二、解决营改增对企业会计核算带来影响的有效策略
在营改增后，会给企业带来的不单单是更多的发展机遇，而且也会带来相应的冲击和挑战。以下就针对营改增后，对企业会计核算影响问题进行解决的有效策略，以此来更好的发挥营改增优势，并为企业会计工作的开展奠定坚实有利的基础。
（一）更好的增强涉税工作人员的培训水平
在开展营改增前期，企业的所缴纳营业税的税额多少是与企业的营业额有着直接性的联系的，是价内税范畴之内的，而在其中并没有购进抵扣环节的内容，而企业财务部门会来承担全部的涉税职责等。开展营改增后，相应企业的所需缴纳的增值税额度会因企业营业额的影响，也会与企业取得的进项税进行抵扣凭证有着一定联系，要通过多个部门，包括财务部门、营销部门或是维护部门等，一起来承担涉税相应的职责。所以在开展营改增后，一定要把涉税相应人员的培训工作落实到实际工作当中去，而且要不断的提升工作人员的整体工作能力，也能提升其会计知识技能水平，更好的使其在良好的职业道德素养下开展科学合理的会计核算工作。
（二）提升涉税相应基础管理工作水平
对于涉税相应基础管理工作，其好和坏都会影响到增值税缴纳金额的多与少。在营改增后，不同基础管理工作逐渐呈现其重要性，并且也会影响到企业法律风险问题，而且也会关系到税务大小等情况，所以具体的管理工作，要更好的提升会计核算水平，并更好的发挥增值税发票开具与保管行为的规范化，这样才能更加有效的确保进项发票认证抵扣管理工作更好的开展。
（三）科学合理的评估营改增给企业经营业务带来的影响
我国各个地区中，营业税改成增值税的工作已经得到全面重视，相应的企业要抓紧当前时机，科学合理的制定和企业相适应的评估机制体系，结合营改增来对企业经营业务的影响情况开展评估工作。更要根据国家最新的税收制度来开展相应工作，以此来为提升企业营业税转变增值税实务操作提供有利保障，从而更好的制定营业税向增值税转变的科学工作计划，合理的运用积极的应对策略来把营改增给企业带来的影响，进行化解，并降至到最低。
（四）对企业的会计账务处理核算体系进行优化
营改增后对于企业财务报表的主要影响，会体现在对于会计核算行为上的影响，所以企业必须要对自身会计账务核算形式进行优化，制定科学合理的会计准则，在结合增值税中环环相扣的表现，把企业增值税形成表现进行记录。而且在日常采购和销售工作中，一定要对账务处理以及营业税改为增值税前的收入成本费用记账等工作的重要性展示出来，从而更好的为企业寻找到减轻税负的主要方法。
（五）对税收相应政策措施进行优化
企业会计核算的相应工作，营业税转变为增值税后会产生很大的影响表现。对于营改增范围的不断扩张，而且也给不同行业造成困惑等现象，政府要积极的制定合理的应对策略，对各个地区、各个行业的税收政策情况?M行进行分析，而且在必要的情况下要设立专项的营改增资金，从而为企业提供过渡性的财政资金，以此来扶持那些在营改增后税负增加的不同企业等。
结束语：
针对营改增对企业会计核算工作带来的影响表现进行分析，明确在实际中存在的主要冲击和影响表现，并结合实际情况制定完善的应对策略，真正发挥营改增政策的优势，也为企业会计核算工作的开展奠定坚实有利的基础。
参考文献：
[1]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014（3）：255-256.
[2]余弦霜.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J].商场现代化，2016（11）：192-193.