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一、发挥金融审计免疫系统功能是完善金融监管体系的关键
免疫系统是人的一个十分重要的系统,其根本任务就是保证人的健康和安全.一旦人的免疫系统不能正常工作,也就谈不上预防、抵御病害的发展.尽管国家与人本身的差别很大,但国家照样要求有一个免疫系统来保护它的健康、安全.可以说,如果没有这样的免疫系统,一个国家的社会经济发展就会面临诸多困难,甚至陷入停顿.审计机关就是一个保护国家运行良好的免疫系统.首先,审计机关具有保护和监督国民经济健康、有序和可持续发展的重要职责和义务；审计机关能对财政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督并进而揭露社会经济活动中的相关弄虚作假、损失浪费、徇私舞弊等问题并进而最终清除影响国家经济社会建设中的不合理、不合法的成分；审计机关作为一个免疫系统,既能够最早地感受到病害侵蚀的风险并进而运用法定权限去抵御和查处这些病害,同时也能及时建议政府或相关的权力机关运用各种资源去消灭这些病害和弥补制度的缺陷,以保护国家经济运行的安全；审计机关既要关注政府管理中存在的深层次矛盾和体制性障碍以推动行政管理体制改革,同时又要关注因决策失误和管理不善造成损失浪费的问题以推动政府管理创新；审计机关必须要以批判的眼光、批判的态度去审查每个项目、每个事项和每笔资金,因而,总体上看,审计本质上就是一个国家经济社会运行的免疫系统,这个系统本身就具有保护、清除、修补和建设等方面的功能.
金融审计作为金融监管体系中的重要组成部分,相当于金融监管体系中的免疫系统.通过对金融机构的直接审计,金融审计能促进金融机构加强管理、完善规章制度、提高运行效率；通过对一行三会等金融监管机构的审计,又可以促进监管部门进一步加强监管工作,完善监管机构体系和制度体系,更好地防范和化解金融风险.我国的金融审计这些年来通过狠抓大要案、从机制体制上反映突出问题有效地保障了金融业的健康快速发展,起到了很好的免疫系统的作用.但是,目前的金融审计还有待进一步加强,要不断突破目前的金融审计模式,创新审计思路和审计方式,同时在整个金融监管体系中明确金融审计的金融监管职能,以便更有效的发挥其金融监管的职能.
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二、进一步加强金融审计在金融监管体系中免疫系统功能的基本框架
现行一行三会格局的分业监管存在着监管重复和监管真空的问题,这是我国金融监管必须解决的紧迫问题.在我国金融审计的传统做法上,宪法规定我国实行的国家审计监督制度属于最高效力的监督形式,国家金融审计作为国家审计监督制度的一个重要范畴,也应当是一种最高效力的监督形式,但在现行金融监管制度安排中,国家金融审计明显不足.事实上,我国当前国家金融审计部门和金融监管机构分别属于两个不同的行政管理系统并自成体系,实行垂直领导,各自制定各自的法规,在《审计法》和《银监法》中权限规定交叉,职责界定模糊,容易产生相互推诿,不利于责任目标的考核管理,不利于有效合作.因此,我国的金融监管体系应适应国际趋势和我国经济社会发展的潮流不断加以完善和改进.
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目前我国的金融监管体系的构成是：审计署和一行三会分别属于国务院的组成部门和直属事业单位行使金融监管职能.审计署由审计署金融司具体负责实施.审计署金融司完成有关工作后由审计署报告国务院,并定期向全国人大报告.在这样的模式下,审计署金融司的职责是对金融机构进行资产负债损益审计和审计调查,而对一行三会目前只进行财务收支审计,对一行三会如何开展监管工作没有形成再监督.这ķ
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第一步就是逐步改变金融审计的模式和范畴,对金融机构由资产负债损益审计过度到效益审计；对一行三会可由财务收支审计过渡到对其金融监管职能的效益审计,只有这样才是真正体现了金融审计在整个金融监管体系中的免疫系统的定位.
第二步就是改革目前的分业监管模式,成立金融监管委员会全面整合一行三会的金融监管职能,避免重复监管和监管真空,审计署金融司直接对金融监管委员会进行效益审计,形成有效的再监督.
三、进一步加强金融审计在金融监管体系中免疫系统功能的政策措施
（一）金融审计应该充分发挥建设性作用.国家金融审计的着力点是关注一些宏观性、行业性或系统性金融风险,突出金融审计的服务职能.维护金融安全的首要工作就是要把金融风险和金融危机控制到临界点之下,金融审计必须重视进行大量的事前、事中控制,真正做到防微杜渐,提出科学的审计建议,为完善金融改革提供决策参考,为促进我国金融业健康发展发挥建设性作用.
（二）要发挥金融审计的免疫系统功能.金融审计需要跳出就金融看金融,将金融发展与国家经济和产业发展问题等联系起来,对影响金融的外部风险进行调查,直接揭露和及时预警影响金融业健康发展的外部风险因素,防范系统性金融风险.根据金融业发展趋势,拓展审计对象,消除审计盲点,将审计监督区域涵盖到货币市场、资本市场、保险市场、信托市场和其他各类金融机构,充分发挥金融审计综合性监督的特点为建立良好的金融业发展环境做出贡献.
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（三）建立审计监督的长效机制.有选择地对重点单位、重点领域、重点资金、重点问题进行重点跟踪,持续监督审计意见和建议的落实情况,重点核查整改措施的落实情况.
（四）顺应混业经营的国际趋势,积极实施跨境监管合作.在世界经济的货币市场、资本市场和保险市场的互动之中,树立国际化开放式的监管理念,建立一支专业化和国际化的监管队伍,才能适应金融开放和金融创新的需要,开展跨境监管合作的金融审计.
（五）培养具有金融理论与金融审计实践相结合的审计人才.随着金融市场的不断发展,金融创新对金融审计和金融监管提出了更高的要求,必须建设一支既懂金融、又有审计实践的专业队伍,建立一套灵活的金融审计应变系统,研究利用信息系统处理开展新业务的审计,为金融市场的发展起到良好的指引作用和纠正作用,使金融监管有效性明显提升,维护金融的安全、高效和稳健运营.
（作者单位：审计署长沙特派办）
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