会计核算方面论文范例,与权责发生制的理基础相关会计学专科毕业论文

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【摘 要 】权责发生制作为一种基本的计量模式,其产生有其必然性,它解决了收入和费用何时予以确认及确认多少的问题,适应了交易类型多样化的需求和法律环境变化的要求.本文在介绍了有关权责发生制知识的基础上讨论了权责发生制的理论基础问题.

【关 键 词 】权责发生制；会计假设；持续经营；会计分期

一、权责发生制的历史沿革

在会计发展的历史早期会计实务是以收付实现制（Cash　basis）为账务处理的基础.17、18世纪的产业革命,导致工厂制度的建立,随着企业机器设备等价值较大、使用期限较长的资产投资的增加,以收付实现制为基础确定收入与费用,在某种程度上阻碍了企业对资本的吸收.19世纪美国的铁路业,为了不断吸引大量的股份投资,对固定资产投资采用重置会计的方法进行会计处理,即首批铁轨、机车等设备投资资本化,并在账上保持不变,以后也不计提折旧,随后发生的改良支出全部费用化,盈利就是现金收支的余额.虽然这种改进大大增强了投资者对铁路股票的兴趣,但毫不顾忌长期资产的折旧所形成的虚拟现金流入,严重冲击了“资本保全”的基本要求,收付实现制在工业社会失去了其生存基础.所以在20世纪初,逐步形成的费用跨期摊配方法,宣告了权责发生制的诞生.

二、权责发生制的定义

权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理；反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理.

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商务印书馆的《英汉证券投资词典》将权责发生制（accrual　basis）解释为一种会计记账方法,按收入和支出权责的实际发生时间来记账,并不考虑是否已收到或支付款项.与此方法相对的另一种记账方法为现金收付（cash　basis）记账法.

FASB认为权责发生制会计的意图是记录各种交易、事项和情况在它们的发生期间对财务上的影响,其中包括现金的影响,而不仅是记录企业各期现金收人或付出的影响.权责发生制会计致力于反映这样一个过程,它确认企业在一定时期内进行的采购、生产、销售和其他经营活动,以及发生的其他影响企业业绩的事项,常常与该期的现金收人、现金支出不是同步的.

权责发生制中的权,从静态看,是企业对资源的拥有或控制权,应确认为资产；从动态看,是企业收取酬金或已经取得报酬的权利,是经济利益的流入,应确认为收入.权责发生制中的责,从静态看,是企业的一项现时义务,应确认为负债；从动态看,责任或义务是收入的赚取过程已经完成,经济利益已经流出企业,应确认为费用.权责发生制中的发生,依契约约定的权与责的产生而定.

三、权责发生制的理论基础

权责发生制是以持续经营假设和会计分期假设为前提的.

1.会计假设

会计假设是进行会计工作的前提或先决条件.会计始终处于经济、政治以及文化等社会环境中,进行会计工作,必然受这些环境限制和约束,为适应这种社会环境进而满足会计核算和监督的需要,必须在进行会计工作之前,重新设定一些先决条件,即会计假设.会计基本假设主要有四个,分别是：会计主体假设,持续经营假设,会计分期假设和货币计量假设.

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2.持续经营假设

这一假设是指会计所服务的会计主体在可以预见的未来不会发生破产或者清算,将会永远经营下去.持续经营假设带有一定的主观假设性.因为,在市场经济中,竞争非常激烈,每个企业都有合并、改组、破产的可能,这是不以人的意志为转移的.但是大部分企业,还是可以持续经营下去的.因此,立足于市场经济环境这一事实,假定企业将会持续经营下去,在企业能够持续经营条件下组织会计核算.除非有充分的证据证明企业已破产或倒闭,否则,将认为每个会计主体将无限期地持续经营下去.

在持续经营前提下,会计便可认定企业所拥有的资产将会在正常的经营过程中被合理地支配和耗用,企业所负的债务也将在持续经营过程中得到有序的偿付；企业日常的会计处理建立在非清算的基础上,解决了资产的计价和损益的确定.即解决了权与责的

会计核算方面论文范例确定.如果没有持续经营这一假定,就根本没有必要来确定权与责.

3.会计分期假设

会计分期假设是指会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表.为什么要建立会计分期假设呢?这主要是因为企业的资金运动是一个连续不断的过程,只有在企业完全停止其资金运动后才能精确地核算其经营成果.但在持续经营的前提下,资金运动过程是永不停止的,为了及时提供会计信息,有必要在经营期间分期进行核算.因此,必须建立会计分期前提条件.

会计期间假设是建立在持续经营假设基础上的,它将企业持续不断的经营活动人为地分割为若干个相等的较短的期间,据以处理交易事项、结算账目和编制财务报告.在企业持续经营不断进行的情况下,投资者、债权人、政府和企业管理部门等信息使用者都需要及时了解和掌握企业经营活动,需要及时地得到有关企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息,而不是等到企业经营活动全部终止或者在解散时才对企业的财务状况、经营成果加以总结.

分期假设是为了合理和正确分配企业经营收人、费用及成本,确定企业的损益,编制财务报告,使会计所提供的信息更具及时性和相关性.

当说到一个企业的资产和负责,一定会界定资产和负责的确认时间,即涉及到会计分期的问题,而且从权责发生制的定义也可以明显的看出权与责的界定是建立在会计分期假设的基础上的.

参考文献

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