此文是一篇簿记论文范文,簿记方面论文范文参考文献,与中式簿记改良倡导者:徐永祚相关毕业论文开题报告。适合不知如何写簿记及会计及账簿方面的会计电算化专业大学硕士和本科毕业论文以及簿记类开题报告范文和职称论文的作为写作参考文献资料下载。
徐永祚（1891～1959年）,又名玉书,男,浙江省海宁市人.教授,会计学家,会计教育家,会计实务专家.现金收付记账法的创立者,中式簿记改良的主要代表人物,民国时期四大会计师事务所之一徐永祚会计师事务所的创办者,中国注册会计师执业第1人.中国民主建国会中央委员,全国政协委员,上海市人大会代表.
一、个人生平简介
徐永祚,1891年10月11日（清光绪十七年重阳节）出生于浙江省海宁县金石墩（今海宁市祝场乡）一个工商地主家庭.幼时丧母,少时就读于当时最早的新制小学校——海宁川城达才高等小学堂,后进入浙江高等学堂（现杭州市第1中学）修读中学课业.稍晚进入由梁启超先生为校长的上海神州大学经济科苦读4年,主修经济学,侧重会计学,尤以银行会计为专长,为一生从事会计师工作和推行中式簿记改良奠定了基础.
1915年（民国四年）,大学毕业后先在天津中国银行担任练习生.后经张公权（1889年～1979年,金融学家）先生保荐,回母校任银行科教员,担任《银行周报》主编.业余之暇,撰写论著,介绍西式借贷簿记原理与应用及国外会计师业务和社会功能；并在该报上辟一会计研究专栏,商讨改良簿记之事,由此立志会计师事业及中式簿记改良.1917年,辞去上海的职务,复入天津中国银行任职.不久,因“六君子”事件,被误捕入狱,保释后辞去银行职务返沪.1919年,上海市证券行成立前,受聘拟订业务规程、会计制度和培训会计.翌年,交易所开业,出任会计科长.
1921年,辞去公职,取得北京政府颁发的会计师执照,在上海与闻亦有先生创办徐永祚会计师事务所（抗战时改称正明会计师事务所）,执行会计师业务,全身心地致力于中式簿记改良事业.20世纪20年代,受聘担任国立上海商学院、复旦大学、光华大学等高校会计学教授.1923年起,出任上海国立暨南大学商学院会计学会名誉顾问.1924年4月,与吴应图徐广德、俞希稷和熊宝荪先生等7人一道发起,于次年3月成立全国第1个会计师专业团体——中华民国会计师公会（1927年更名为上海会计师公会）.同年,受聘担任北京政府审计院设计委员.
1933年1月,创办《会计杂志》月刊及会计人员训练班,出版《改良中式簿记概说》一书,在中国商界和会计界掀起中式簿记的改良浪潮.5月,参加由知名教授和会计师联合发起,在南京成立的由杨汝梅（予戒）、张心澄、陈其祥（会计学家,曾任国民政府江西省会计处长）任常务理事的中国计政学会,当选为理事.1934年,与卫挺生、潘序伦、奚玉书、吴世瑞、邹曾侯、任应钟、闻亦有、蒋一贯、安绍芸、杨汝梅（众先）、雍家源、顾询、钱乃澄、李鸿寿、许敦楷等51人发起,于同年11月18日在南京中央路560号成立中国会计学社,并担任理事.
1936年,参加蒋介石在庐山召集的社会知名人士抗日大计商议会.1937年“八·一三”淞沪之战后,参加上海抗敌后援会,义务担任总会计.因经手上海人民支援前线的捐献财物的进出证件和账册,被日本侵略军逮捕监禁,后经多方营救获释.1941年,为抵制汪精卫政府对注册会计师必须到伪政府进行登记的“勒令”,倡导上海会计师公会休会,停止一切活动,以示抗议.1945年,加入中国民主建国会.抗日战争胜利后,在中国民主建国会地下组织的直接领导下,在上海以组织“聚餐会”的形式,开展争取民主、反对内战的革命活动,影响和团结会计界同仁.次年11月,任上海市政府社会局联合有关机关团体和各界代表所组成的冬令救济委员会委员.1947年11月,与奚玉书等5位会计师一道受聘担任立信会计专科学校董事会董事.
1949年9月,作为自由职业界民主人士和著名人士的代表,应邀赴北京出席全国政协第1次会议.10月1日,既是新中国的盛事,也是中国会计界的喜事.这天,他与党和国家领导及各界人士代表一道参加了中华人民共和国开国大典.在京期间,毛泽东在接见他时说“你是全国闻名的会计师,当年孔夫子也从事过这个职业,要为人民多做事.”回沪不久,受国家财政部委托,组织部分会计界人士赴京,投入筹备全国工商界建账运动.
1953年,因感染肺结核卧床养病,继续参加各种政治活动.1956年,社会主义改造开始,率先停办会计师事务参加公私合营.同年4月,当选为民主建国会第1届中央委员.1959年,当选为全国政协第3届委员.还曾担任华东军政委员会监察委员,当选上海市第一二届人民代表大会代表.
1959年9月14日,改良中式簿记一代宗师因肺原性心脏病心力衰竭,在上海华东医院撒手人寰,舍弃了为之奋斗近半个世纪的会计事业,享年68岁.时任国务院总理周恩来亲送花圈,以示哀悼.
2000年,作为20世纪中国会计学界名人被收入《中国会计学界百年星河图》（郭道扬,《财会通讯》2000年第1期）,列入37位一星人物之中排第4.
2001年,被列入20世纪19位中国会计人物收录于《中国会计的世纪决算（世纪凭证——人物）》,排第3位；《改良中式簿记概说》作为20世纪12部中国会计名著被收录于《中国会计的世纪决算（世纪凭证——著作）》,排第5位.（王建忠,《财务与会计》2001年第1期）
二、理论与中式簿记改良主要贡献
徐氏从事理论研究以“中式簿记改良”为重点,还涉猎所得税会计、预算会计、币制改革、税制改革、外债和劳资利益协调等多项理论,独著和编译会计著作与教材10多部,独撰和与他人合撰文章近40篇,为中国经济及会计界留下了极其丰富的理论成果.
1928年,在上海暨南大学《会计学报》创刊号发表《改良中国会计问题》,之后在《会计杂志》上连续发表文章7篇,以推动中式簿记改良运动的开展.它们是1933年《预算会计改用复记式之研究》（第1卷第4期）和《改良中式商业簿记方案》（第2卷第1期）；1934年第3卷《东西洋簿记法之源流及其分野》、《改良中式簿记问题》与《四柱结算之方法及理论与效用》（以上第1期）,《银行会计与中国簿记法》（陆善炽记,第2期）；以及第4卷第1期《改良中式簿记缘起及简章》等. 徐永祚会计师事务所出版改良中式簿记专著《改良中式簿记概说》（1933年）,《改良中式簿记实例》（1935年）和《改良中式簿记论集》（1935年）,会计丛书《英美会计师事业》（1925年）和《所得税与会计》（与陆善炽合著,1938年）；以及《会计师制度之调查及研究》（1923年）；翻译［美］吉曼（S.Gilman）著《决算表之分析观察法》（1930年）等.
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会计学术论文还有《所得税实施后若干会计问题之讨论》（与陆善炽合作,《交大学生》1936年第5卷第1期）；1933年在《会计杂志》上发表的文章有：第1卷第3期《股份有限公司检查员论》和《编制家计预算之方法》,第1卷第1～3、5期《股份有限公司清算论》,第1卷第5期《会计审查之种类》和第2卷第1期《中国会计师事业》（与张守让合作）；以及《公信会计月刊》登载《会计事务之分类系统及其管理组织》（1939年第2卷1～6期）.
1918年～1920年,还在《银行周报》上陆续发表《上海中国银行发行国币钞票感言》、《为英龙洋划一市价敬告吾国各银行及钱庄》、《废两改元议》、《废两改元当自上海始》、《上海开设造币厂之不容缓》和《废两用元问题释疑》等文章.
还在其他刊物上发表《请政府筹备于三年内裁撤一切不合原理各税改征累进所得税及遗产税案》（与潘序伦合作,《全国经济会议专刊》,商务印书馆1928年）和《外债论》（《东方杂志》1913年第10卷第5号）等文章.
徐师的会计论著,对中国会计理论的贡献,正如杨时展教授所言：在蔡锡勇和谢霖先生之后,“以徐永祚等先辈的著作为代表,等对中国会计学术有重大启蒙作用、重大先行意义、作出了重大贡献乃至饮誉世界.”
在徐氏诸多会计论著中,最具影响力的首推《改良中式簿记概说》一书,是引发中式簿记改良运动的一颗重磅炸弹.该书共分绪论、改良大纲、账户分类、账簿组织、账簿表单格式及登记法和记账规则6个部分,详细论述了先生改良中式簿记的观点和主张.
古代中国会计一直沿用单式簿记与“三脚账”、“龙门账”和“四脚账”等中国的复式簿记.清朝末年,《连环账谱》（蔡锡勇,1905年）和《银行簿记法&#
簿记方面论文范文参考文献
20世纪30年代,徐氏倡导改良中式簿记,主张在保存中式簿记核算形式的前提下进行改良,把借贷记账法的优点融合到中式收付簿记之中,这种不改变原有记账习惯的改良,为当时的记账人员和工商业者所能理解,受到他们的重视,并在一些中小工商业得到推广.1933年,他在《改良中式簿记概说》一书中详细阐述了自己的理论和主张.对此,以潘序伦先生为代表的“改革派“持不同认识.潘氏发表《为讨论“改良中式簿记”致徐永祚君书》、顾准发表《评徐永祚氏“改良中式簿记”》、钱乃澄发表《对于徐永祚君“改良中式簿记”之批评》等文章,主张全面引进、推行西式簿记.我国会计学术上一场史无前例的论争,由此拉开了序幕.
徐师改良中式簿记的思想形成经历了以下几个阶段.第1阶段是1918年～1921年,初步接触西式簿记时,曾主张废弃中式簿记,完全改用西式簿记.第2阶段是1922年～1923年,经过一段时间的会计师执业实践后,开始认识到西式簿记不能为一般人所认识和接受,完全效仿实不可行,可以维持中式簿记形式,“装进”西式簿记内容.第3阶段是1924年～1926年,在充分调查工商企业运用中式簿记的情况后发生了较大改变,他认为,中式簿记并不是全无组织,记账方法并非全不合理,问题在于参差不齐.中式簿记不仅在形式上有维持的必要；在实质上也有保存的价值.但其缺点甚多,非改良不可.第4阶段是1929年～1934年,通过发动史无前例的改良中式簿记运动,将改良中式簿记理论付诸实践.
他针对中式簿记存在的“账户无一定之分类、账簿无一定之组织、账簿无一定之格式、账法无一定之规律”等缺点,提出的改良中式簿记的主要观点,体现在《改良中式簿记概说》一书的10条改良大纲之中,择要介绍其基本精神如下.一是要使会计整理明确,须采用新式会计与复式簿记之原理原则,中式簿记法中理论及法则与复式簿记法相符者,仍照旧沿用；二是中式簿记的上收下付,有如西式簿记的左借右贷,两者记载分明的特质并无不同,区别在中西文字书写方向不同.中式簿记既以中文记载,应仍按上收下付的账簿格式直写；三是中式簿记的转账,如同复式簿记的分录.中式收付簿记法,以现金为主；复式借贷,以科目为主.是中西创造记账法者的见解不同所致,无优劣之分.中式的收付,比西式的借贷更通俗易懂,故改良方案仍照旧沿用；四是改良中式簿记仍沿用四柱结算法,能够表现一个时期收付的比较与经过及结果,在效用上优于西式簿记中仅能表现一个期间借贷结果的平衡试算法；五是中式簿记大都以全写数字记账,在数字间注明十、百、千、万等位名,较西式簿记以阿拉伯数字记账,不免费时又多占账簿空间.改良中式簿记是否以全写数字记账,由记账者自行决定,不加限制；六是中式账簿栏目简单,不编页码,不注明过账页,不仅查核不便,且账页丢失无从查考.宜仿照西式簿记,将各账簿订定格式,编定页码,注明过账页,并在每本账簿后详附登记方法；七是中式簿记使用“过”、“误记”、“两讫”等戳记,和西式簿记使用销号（√）、双划线（＝）及划斜线（/）等符号的意图相同,故可保留.中式账簿记录中的“对销”或“销”及“清讫”或“讫”字戳记,废弃不用；八是中式簿记的记账不分项目,无适当分类与名称,原始记录也不分项目,转记时过入何项何目,全由记账员处置.以致混淆不清、勾稽不易.应根据工商业收付的不同性质,对中式簿记账户进行分类；九是中式账簿组织漫无系统,或重复,或残缺,彼此不连贯,名称不统一,不能正确表现工商业财务状况与营业成绩.应借鉴西式账簿,规定账簿组织体系；最后中式簿记的记账制度无一定之规则,自由度大,致使记账程序颠倒紊乱,流弊百出.改良中式簿记须对记账制度与程序作严格规定. 中式簿记改良大纲,从保存传统中式簿记出发,对西式簿记既不完全排斥也不全盘照搬,带有明显的“中学为体,西学为用”的色彩,是先生改良中式簿记思想的集中体现.其特点,正如他自己所总结的有以下4点.
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一是用收付簿记法改良传统中式簿记方法.他主张的记账方法是一种以收付为记账符号的簿记法.凡收入款项,记入日记簿、过入誊清簿、编入结算表,均为收项.凡付出款项,记入日记簿、过入誊清簿、编入结算表,均为付项.对于转账收付,则假定为现金现款收付入账,以自己收入款项或付出款项为标准.此法“理论浅显,方法简便,且为吾国固有之簿记法,符合一般人之观念.”故推行收付簿记法较为便利,收付簿记法与借贷簿记法只是记账方向相反,并未违背科学精神；“收付”和“借贷”只是记账符号,无必要比较二者优劣；只要存在货币制度,一切经济活动的结算仍为现金款,它是会计学迄今为止最可宝贵之物,适宜作收付簿记法的记账标准.
二是用账簿分割法改良中式簿记的账簿组织.徐氏认为,西式簿记的多栏金额式和账簿分割法可以很好地达到分化和集合的目的,提高会计办事效率；中式簿用中文直写,不便于设立多栏金额,可采用账簿分割法予以弥补,理顺账簿组织.鉴于旧式簿记所用账簿存在的问题,改良方案规定的账簿组织力求具有系统性、关联性,兼具对照与分合的机能.如日记簿首先分为银钱日记和货品日记.银钱日记簿又详细分割为以收付目的物为标准的账簿和以账目性质为标准的账簿,货品日记簿又详细分割为以进销业务为标准的账簿,其目的在于代替多栏金额法.这“虽无敷设多栏金额之便利,仍能运用自如也”.
三是用统辖记账法改良中式簿记的账簿登记方法.所谓统辖记账法,即汇合同类项目记账,以简化过账及结算手续.也就是由各种日记簿编制日记表,每日账目以日记表统辖,省去多栏式日记簿；由各种誊清簿编制月计表及各账户结算表,每月账目以月计表统辖；每一账户的细目或分户,又各以账户结算表统辖,省去总誊清簿,等.
四是用四柱结算法取代西式簿记的平衡结算法.徐师认为,“中式簿记之四柱结算法,犹如复式簿记之平衡试算法”,既能表现每一期间账目收付的经过及结果,又能检验每一期间记账及计算有无错误,故优于平衡试算法.凡规模较大、收付较多的商店或机关都应用四柱结算表结算账目.
为了有序推进中式簿记改良,他以事务所为平台,采取“出版论著、理论指导改良,兴办刊物
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