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摘 要 ：科研事业单位内部控制是科研单位为了保证财务信息和各类资产的真实性和完整性,有效地堵住漏洞,防止舞弊行为的发生.内部会计控制是科研事业单位内部控制的核心.本文从科研事业单位内部控制目前存在的问题与原因,提出了科研事业单位内部控制的具体对策.
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关 键 词 ：科研事业单位 内部控制 问题 对策
2012年12月财政部印发财会[2012]21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的内部控制制度是指行政事业单位为实现内部控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管理.在信息管理时代,内部控制是现代管理的重要组成部分,建立有效地激励制度有利于防止舞弊行为和腐败现象的发生,保证资产的安全,也是衡量一个单位的管理水平,是科研事业走向社会主义市场经济和世界经济接轨的时代要求.因此加强科研事业单位内部控制是科研事业单位向更高层次发展的内在要求.
一、科研事业单位内部控制中存在的问题
(一)单位领导对内部控制意识薄弱
科研事业单位的领导大都致力于科研课题的专业技术研究和行政事务方面的工作,对行政内部控制制度的重要性认识不够,意识淡薄,使内部控制没有权威性.有些科研单位设有内部控制机制,由于领导对内控制度不够重视,没有将内部控制与财务制度区别开来,执行人员对内控的执行只是走走形式,相应的约束措施与监督部门形同虚设,影响相关工作人员的积极性,不能保证财务资金的安全.随着国库集中支付制度的执行,单位领导认为国库集中支付可以防范风险,认为内部控制的建立和执行没有多大意义,这种意识使内部控制制度不能充分发挥作用.
(二)内部控制制度的监管弱化
科研事业单位对内部控制缺乏有效地监管,作为内部控制重要监督机构的内部审计部门形同虚设,审计机构的领导和人员、财务部门的会计主管是单位领导任命.审计部门与财务部门平行或设于财务部门之内,财务部门只注意资金的使用,忽视审计部门与监察部门的监督从而使审计部门不能对财务部门的财务收支及经济活动等进行审查、分析提出合理的意见,且审计部门没有专业的人才及相关政策的支持,没有相对独立性,起不到监管和约束作用.外部监督的财政部门只对资金的使用合法合规情况进行监督,缺乏对科研单位内部控制的监督与检查,使得内部控制失去监督作用.
如何写内部控制毕业论文
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(三)财务内部控制管理薄弱
目前,科研事业单位的财务管理制度是根据财政下达的条条而做,没有具体的细则,管理的随意性大.由于受编制的限制,财务人员、岗位是有限,单位领导不重视会计人员的培养,会计工作人员综合素质低缺乏内部控制意识,会计信息人员、资产管理人员、资金管理人员、出纳人员等不相容职务难以分离和定期轮岗.科研单位大部分是科研研究人员,行政后勤人员职数很少,一个科研单位的财务人员只有二至三人,因此出现一人多岗、不相容岗位兼职、越权审批现象,会计主管容易出现凭借领导的信任没有较好把握审核权限,所有审批程序由他一人操作,过程控制过于简单,产生会计主管缺乏监督而产生贪污腐败行为,稽核部门、审计部门、纪检部门待出现问题才介入,造成内部控制形同虚设.
(四)全面控制预算薄弱、国有资产管理不完善
科研事业单位编制的预算表比较粗略,没有细分到具体的各个课题项目,预算表根据上年人均人头经费、上年收支情况、单位人事部门工资核定表等基础进行编制.课题项目预算支出没有进行细分,全年预算调整追加频繁,预算执行不严格存在主观随意性,超支现象严重,“三公经费”没有严格控制,出现挪用、占用专项资金现象,全面预算没有控制力.科研事业单位没有成本核算,固定资产重购买轻使用、资产购买随意、没集中统一采购,没有以固定资产采购程序而进行盲目采购.专项资金不能发挥作用,预算执行力度缺乏约束力.预算控制与内部控制相分离.
二、科研事业单位内部控制中存在问题的原因
科研事业单位领导较少参加系统的财务知识的培训,对财务知识知道甚少,依赖会计主管,只觉得在离任时审计能通过即可.首先,财务人员素质和业务水平低,风险意识弱,容易产生舞弊行为.内部控制实施的人群集中在普通员工,对于中高层领导的控制宽松,越权、插手、争权夺利的现象时常发生,特别会计主管自觉得控制经济权,对其他同级部门要求严格,他们凌驾于内部控制制度之上.其次科研单位会计人员编制少,会计专业技术人员良莠不齐,工作能力低,工作责任心较缺乏,不根据财经法规做事弄虚作假,导致会计信息失真、财务报表不完整,再加上科研单位的信息化管理无法集成化,技术条件差,无法建立有效的内部控制系统.
三、科研事业单位内部控制的对策
(一)强化中高层领导内部控制意识
单位领导对单位内部控制的有效实施负责,通过培训学习、制度规定、考核管理等各种途径,充分认识到内部控制对于防范营私舞弊,保护资产起着很大的作用,提高对内部控制重要性的认识.科研事业单位负责人要参加主管部门组织内部控制制度建设的培训,掌握内部财务管理控制制度、设立互相对立、互相制衡的组织机构,建立财务公开制度、接受单位职工的监督.单位领导对各部门权责明确划分,特别对内部审计部门与财务部门等重要部门明确具体的权责范围.让单位全体人员能够认真执行好各项内部控制,使整个单位处于良好内部控制氛围中,使内部控制能够有效的执行.
(二)完善内部审计监督
科研事业单位建立和健全内部审计制度,设置专职审计人员,对审计工作人员进行专业培训,提高审计部门综合素质,独立行使职权,利用计算机信息对内部各个业务进行审计监督,跟踪落实审计决定和审计意见,加强对内部财务会计的控制,及时发现和纠正单位财务管理上的缺陷.审计部门要与监察部门不定期对科研事业单位内部控制制度进行监督,树立权威性,提高单位的管理水平.
（三）做好会计基础工作,提高财务人员素质 科研事业单位内部经济活动要按目标、有序进行,需以预防控制事后控制为原则,建立岗位责任制.与时俱进,运用OA办公系统、会计电算化软件、财务与资产管理软件.坚持不相容岗位相分离、各岗位互相制约和监督原则,实行重要岗位和会计主管轮岗制度,区分好会计各岗位职能,保证会计记录准确、真实、完整.财会人员的引进以职业道德修养和专业胜任能力作为选拔标准,持证上岗,提高财会人员素质.
(四)加强全面预算和资产管理
科研事业单位的收支是根据已批准的预算,是内部控制的重要手段,预算编制、上报、批准、执行等工作机制要互相结合,杜绝内容不实、没约束力的预算,严格预算的追加和调整程序.科研事业单位应该开展预算编制培训工作,使编制人员全面了解相关文件、财务信息,进行科学预算编制；健全预算支出绩效考评,实行全面追踪问效,做到资源优化配置,提高预算资金的使用效益；有效地激励内部控制制度的分权管理.固定资产管理也是内部控制的重要内容,要对固定资产的进行有效控制,要建立固定资产鼓励制度包括预算控制、构建控制、验收控制、保险控制.定期清查、盘点,审计人员严格核对实际资产与账目资产
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四、科研事业单位内部控制的目标及内部控制建设的意义
科研事业单位应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则,实现合理保证科研事业单位经济活动合法合规、维护资产安全、财务报告及相关信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败,提高科研事业研究公共服务效率和效果、促进科研事业的发展的内部控制目标.科研事业单位有合理的内部控制制度可以提高事业单位的财务管理水平,让单位财务工作有章有法可循,防止财务风险；减少资产的毁损和流失,提高国有资产的营运效率；保障全体员工的参与权和监督权,提高财政资金的科研研究效率,从源头上和制度上防止营私舞弊的腐败行为.因此,设立一套科学有效的内部控制制度对于严格财经纪律、提高科研事业单位管理水平具有重要意义
五、结束语
内部控制制度是科研事业单位有序发展的重要环节,需要单位领导的支持,受制度约束,增强单位的控制意识,提高财务人员的素质,健全预算制度,加强审计部门的监督,才能营造良好的内部控制氛围,推进廉政建设,维护科研人员的利益,促进科研工作的顺利实施.
参考文献：
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