内部审计与内部控制质量探讨

以内部审计制度建立和披露较完善的中小板市场作为研究对象,采用迪博内部控制指数衡量内部控制质量,从内部审计部门规模和内部审计负责人专业能力角度实证检验内部审计特征对内部控制质量水平和内部控制质量变化的影响,结果显示内部审计负责人专业能力能显著改进内部控制质量,在进行了相关稳健性检验后,这一结论依然稳健.下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。

摘要：伴随着社会的不断发展与市场经济的不断深化，各中小型企业迅速发展，逐渐成为市场经济繁荣发展的内在动力。在改革不断更新的时代背景下，企业在激烈的市场竞争中，若想占据一席之位，就必须完善自身发展模式，对内部的不足进行及时挖掘并改正，进而才能实现可持续发展的目标。其中，内部审计工作与内部控制问题的治理是现阶段我国企业发展面临的主要问题，所以，强化内部审计与内部控制质量的提高就显得尤为重要。基于此，本文以如何实现社会各组织机构稳健发展为研究目标，对内部审计与内部控制质量问题进行论述分析，以期能够推动我国各企业与其他组织机构稳健发展。

关键词：内部审计;内部控制;联系

一、内部审计特征与内部控制质量概述

1.内部审计。内部审计是审计形式的一种，主要建立于各个组织和机构体系内部，是服务于管理部门的一种工作。在企业单位中，内部审计部门有较强的独立性。企业生产运营的过程中，不仅对内部的财务和管理实施监控，更对各项问题进行查漏补缺。与此同时，传统的内部审计工作主要服务于财务管理方面，随着社会的不断发展与改革形势的不断多样化，现阶段的内部审计工作，不仅局限于对财务和管理进行检查，而且还对组织机构的潜在风险进行评估分析。

2.内部控制。内部控制相对于内部审计而言，其作用更多在于对企业各项措施与管理进行保护。尤其是在企业的经营战略上，内部控制不仅要保护其内部会计信息的准确性，更要保护战略方案的安全推进。通过这种保护机制，让企业的生产和发展在“无障碍”的环境下迅速成长，提高企业效益和生产效率。为企业不断完善自我工作进程和计划做出约束和调整。

二、内部审计特征与内部控制质量之间的联系

内部审计特征主要有以下三个方面：

第一，内向型。内部审计作为审计工作的一种，其主要任务在于对企业的内部各部门财务状况和管理状况进行核实，不对其中所产生的问题原因进行调查，并且不对其他单位进行干预;

第二，独立性。内部审计工作不仅能够独立的对企业内部问题进行核查分析，还能够对企业的内部管理风险进行评估分析，且不需要其他部门的协作，完全独立完成，并能够积极的维护国家利益，防止企业在生产经营中出现徇私舞弊和偷税漏税等现象;

第三，简化性。企业在对内部财务进行审计的过程中，各个环节较为繁琐，但内部审计工作实施时可以对相关环节的取证进行精简，进而让内部审计工作的效率提高。企业的健康发展离不开内部审计特征的贯彻和内部控制质量的保障。在企业生产经营中，很多管理者往往无法对二者之间的关系形成明晰的认识，为此，笔者对内部审计特征和内部控制质量之间的管理做出整合，具体如下。企业存在的目的是为了获得经济效益，因此，企业的财务管理工作便十分重要，一个准确的财务收支情况是企业生产经营优良的反映。然而，企业的整个运作需要多个环节同时进行，不同环节有各自的利益链条。受利益的驱使下，很多管理人员便容易为了一己私欲，进而对财务报表进行弄虚作假，以此来实现个人的经济利益。为了能够充分保障企业财务报表的准确性和真实性，就需要内部设计工作的严格落实。内部审计部门独立性极强，其部门主要职责在于对企业自身财务信息进行核查，进而确保企业利益的准确性。在审计工作实施的过程中，内部控制工作亦随着产生，所以说，内部审计工作决定了内部控制质量。即内部审计包含于内部控制当中，属于内部控制工作中的一项组成部分。内部审计工作主要从事于对内部控制问题的监督。伴随着许多企业内部的徇私舞弊现象被曝光，很多企业都在着实加强对内部控制管理问题的监管，目前，依然以内部审计工作为主，强化内部监督。值得注意的是，虽然内部审计特征显示出了其对内部控制质量的影响性，但归根结底，其亦是内部控制工作的组成部分，要想做好审计监察工作，仍需不断对审计工作做出革新和调整。

三、内部审计特征与内部控制质量的研究结果

1.内部审计部门的规模范围。内部审计工作部门的规模范围是企业自身的审计实力高低的重要显示，此外，其审计的规模范围还彰显了内控质量的高低。我国大中型企业的内部审计规模较大，其审计结果透明、科学，对企业内部控制质量的提高起到一定的推动作用。审计工作范围广标志着该企业对审计工作的重视程度，内部审计部门的规模决定着专业技术人员的素养和人员基数。审计部门的范围大、专业技术人员多和审计人员素质完善，以上三种优势的集合就会让审计部门在工作中对内部控制问题进行更深度的挖掘，更多潜在问题的解决对企业内部控制质量的改善有着重要作用。为此，笔者得出以下结论：内部审计部门的工作规模和审计质量成正比，且在一定程度上对内部控制质量提高起到促进作用[4]。

2.内部审计部门的人员素养。对内部审计工作质量形成直接影响的是审计人员素养，审计人员专业素养高能够使内部审计工作更专业、更完善，使得内部审计工作的整体水平得以保障。具体表现如下：

第一，在进行审计工作时，企业招录审计人员或会计师都有工作经验的限制。因为，内部审计部门在企业的发展中处于重要的地位，掌管着财务准确性审查重任，很少有企业会在审计工作中录用或培训一个专业知识不全面的人。此外，工作经验丰富的审计人员或会计人员在处理各项事务时，其应变能力和管理能力往往要强于其他人，对企业内部控制管理优化亦起到重要的影响力;

第二，资质的限制。虽然现代企业对人才的观念是“学历不等于能力”，但在审计人员和注册会计师这样的专业技术人员当中，高的资质便说明其能力多数能够符合企业的标准，缩小了企业在人力资源管理方面的担忧;

第三，拥有过相类似的工作经验。工作经验对一个企业来说是十分重要的，若一个人的工作经验丰富或有相关的工作经历，就会在某种程度上减少培训成本，并防止工作进度被拖慢，进而提高企业运作的速度[5]。审计工作是一项较为重要的研究工作，若拥有审计工作经验，便会在工作中自然而然的形成一种谨慎度和敏感度，对审计工作质量的保障和实施有着重要意义。

3.加强“统一管理、分级负责”的双重管理。若要保障企业的审计质量和内部控制质量，就必须要有良好完备的管理体制作为依托。其中，强化统一管理和分级负责机制就是其中最重要一项。我国早在2013年就对企业审计工作和内部控制管理的问题进行了具体总结，并提出了相应的整改方案，“统一管理、分级负责”的双重管理机制就是审计部下发的一项指导方略，审计工作统一进行管理，审计部门对企业内的其他部门进行相关财务业务和管理模式的指导，并对各个部门的运营模式进行风险评估，为他们提供相应的解决建议。各个部门积极对审计工作作出响应，让审计工作呈现规范化发展。进而促进内部控制质量的提升。

四、结语

综上所述，内部审计与内部控制之间存在着包含与被包含的关系，企业在发展的过程中若要实现可持续发展，就必须强化内部审计工作，通过审计部门对企业财务的审查，进而让企业明确自身的生产经营状况。审计部门在根据相应的报表来做出规范化管理，并向管理层做出相关整改建议，进而让企业在发展的过程中，及时做出经营战略的调整。使内部控制质量逐渐完善，企业稳健运行。

参考文献:

[1]郑伟,徐萌萌,戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究,2014,01(06):100-107.

[2]王兵,张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报,2015,02(01):76-84.

[3]雷英,吴建友,孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J].会计研究,2013,11(11):75-81.

[4]范经华.基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨[J].审计研究,2013,12(02):82-89.

[5]刘桂春,叶陈刚,邹亚生.审计质量、产权性质与内部控制——基于中国上市公司的经验证据[J].北京工商大学学报(社会科学版),2013,06(05):70-76.