论寿险公司的内部审计

[摘要]寿险公司的内部审计是寿险公司的内在需要，有助于寿险公司转变经营机制、进步内部治理水平、增强市场竞争力，有助于我国寿险业的健康。但是由于我国寿险公司内部审计制度建立时间较晚，还存在一些不足之处如：内审机构独立性不够、职能定位偏低等，导致内部审计的作用没有得到应有的体现，为适应寿险业快速发展的需要，完善寿险公司内部审计迫在眉睫，本文仅就如何进步寿险公司内审机构独立性、职能定位、规范运做程序、加强职员治理考核方面提出改革思路。[关键词]内部审计寿险公司权责匹配国际内部审计协会以为：“内部审计是一项独立的、客观的鉴证和咨询活动以增加价值和改善组织的运作。它通过系统化、专业化的，评价和改善组织风险治理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”保险公司内部审计是公司内部控制系统的重要组成部分，对增强公司风险治理能力，维护资产安全，实现公司经营治理目标，具有重要的现实意义和作用。按照国家规定，我国大多数寿险公司都设立了内部审计机构并配备了审计职员。下面，笔者就我国寿险公司内部审计的现状、存在的及其相应对策作扼要的。一、我国寿险公司内部审计的现状我国寿险公司内部审计部分自1996年人民保险公司分业经营后开始运转和工作。经过多年发展，我国寿险公司内部审计制度，从打基础到逐步规划，从探索到发展，目前以基本形成了内审工作体系的基本框架，在促进寿险合规经营、发挥内部再监视作用方面取得了很好的成效。但由于内部审计工作在寿险系统的发展时间短，从整个内审体系的建设方面看还处于探索和逐步完善的阶段。按照内部审计机构独立性的强弱及隶属关系划分，目前我国寿险公司内部审计机构主要有以下四类[1]：1.内部审计机构隶属于公司董事会，受董事长的领导。总公司设稽核部，分公司下设稽核室或财务部分设稽核岗，业务有总经理主管，行政治理有部分领导负责。2.内部审计机构隶属于。审计委员会，受审计委员会领导。总公司设审计部，省（市）公司设审计办公室或稽核监察部，由副总经理或纪委书记主管。3.内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。总公司设稽核部，由稽核总监主管，下设特派办公室，由副总经理主管。4.内部稽核部隶属董事会下设的稽核委员会，下设区域性的稽核部，省（市）公司设稽核部，由副总经理主管。总的来说，几年来，尽管寿险公司内部审计在监视方面发挥了一定的作用。但是由于种种的原因，原有的审计职能相对单一，审计作用相对弱化，已经远远落后与国际内部审计的发展，与寿险公司监管环境的变化，经营治理的需要、公司治理结构的改善及国际化发展的要求不相适应。二、寿险公司内部审计制度存在的题目与审计和政府审计相比，我国寿险公司内部审计无论是在法规制度的建设上，还是在机构设置、职员数目和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后，与西方发达国家的内部审计相比差距则更大。目前，我国保险公司内部审计主要存在题目如下：1.内审组织的独立性不够。目前，我国寿险公司内部审计在机构设置上分别设置了团体审计部、区域性审计分部、省（市）公司审计监察部；总公司审计部、省（市）公司审计办公室；总公司稽核部、区域特派办公室。从团体总公司、总公司、区域性公司、省（市）公司均依托与现有的组织体系而逐渐建立了双重或垂直领导下的内审机构，区县公司未设立独立部分和内审职员。同时，国内寿险公司内审工作实行公司总经理负责制，内审部分对总经理负责报告工作。这几年的寿险内审实践表明，往往经本公司领导审阅后的审计报告，都是按照领导的“意见”有“选择”的报告，其结果是反映题目避重就轻、挂一漏万，而且这种现象非常严重。这种报告制度直接导致了内审部分审计权和题目的报告权不相匹配，其根本原因就是内审组织的独立性不够，使的内审部分难以处于超然独立的地位，到内审工作客观真实的反映题目，不能为领导和上级公司的决策提供很好的决策服务[2].2.内部审计的职能定位不高。传统的寿险公司内审职能的定位主要体现在监视上，是对整个业务实行再监视，基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的的。这种定位与当时寿险业发展状况基本相符，起到了积极的作用。但是从长远来看，随着我国寿险业的发展，其内部审计仅定位于监视职能，满足于查错纠弊，显然是定位偏低，或者说缺失。这是由于：随着治理体制的不断完善，制度规范性不断加强。业务机构的差错和漏洞越来越少，内审工作就不能停留在该层面上，而应该向预防在先的方向和思路发展。且寿险公司有很多业务机构涉及较大的资金风险，如承保、理赔、财务、信息技术等部分，对这些部分假如仅以事后审计的方式，显然不能满足寿险行业不断发展的需要。3.内审运作还不够规范。具体体现在以下方面：一是内部审计计划没有体现以风险评估为基础的长远规划，往往是一年一变，轻易导致短期行为，难以形成整体规模效应。二是内部审计技术手段落后，还停留在手工查账式审计阶段，很少运用机抽样技术和非现场审计软件提取与分析技术，导致审计结果缺乏性和可信性。三是没有同一规范的后续审计制度，对审计结果和处理意见的落实情况不明，影响了审计结果的综合运用。4.部分内审职员素质不高，且缺乏规范的内审职员职业后续制度。由于有些公司对内审工作缺乏足够的重视，导致在职员的配置的数目和质量上都不高，经常出现内审职员是“财务职员的二线”，数目上的不足导致了内审职员天天忙于应付日常的审计任务，难以拥有充足的时间进行必要的职业培训和专业技能的。质量上的不足，导致内审职员的专业胜任能力差。这在一定程度上阻碍了寿险公司内控制度的建设进程。