论新时期拓宽国有贸易银行内部审计领域

[关键词]内部审计；拓宽；任期审计；专项审计；新思路
[摘要］国有贸易银行内部审计改革的出路是实行以分支行行长任期责任（全面业务）审计为主、分支行行长离任经济责任审计为辅、专项审计为必要补充。国有贸易银行的内部审计体制改革、新的审计机构下的审计人才结构和业务技能、审计操纵的规范性为拓宽国有银行内部审计提供了保证；而另一方面从加强对国有贸易银行内部控制、经营效益治理监视以及发挥审计工作的直接效果来说，拓宽内部审计势在必行。
随着经济的，国内市场日益开放，贸易银行之间竞争日趋激烈，国有贸易银行的分支机构遍及全国各地，使得进一步加强一级法人观念增加了难度。为适应新的形势，国有贸易银行按照人民银行内部审计工作的指导意见，对内部审计体制进行了改革。改革的基本思路是建立垂直的稽核监视组织体系。但从运行情况来看国有贸易银行的内部审计理念、审计范围依然沿袭过往的做法，这很不适应变化了的新形势。因此随着各贸易银行内部审计体制改革的不断深进，客观上要求更新内部审计理念，进一步拓宽内部审计领域，即由现在的以分支行行长离任经济责任审计为主进一步转变和拓宽为以分支行行长任期经济责任（全面业务）审计为主、分支行行长离任经济责任审计为辅、专项审计为必要补充的较为完整的审计领域。
一、拓宽内部审计领域的可能性
（一）内部审计体制改革为进一步拓宽内部审计领域提供了条件条件
首先，各贸易银行新的组织机构的设置使内部审计变被动为主动。内部审计体制改革前各审计部分和专（兼）职审计员，均隶属于本级行治理，对同级的审计基本上都是被动的，其主动性很小甚至基本没有。审计体制改革后，从机构的设置上摆脱了旧体制的束缚，新设置派驻制的审计机构直接隶属上级行（总行），实行下审一级，其主动性得到了较大程度的进步。
其次，审计职员思想上由原来的消极应付变为现在的积极主动，同时，审计职员在数目上也在某种程度上保证了辖区内审计任务的需要。
（二）新的审计机构内的人才结构和知识结构为进一步拓宽贸易银行内部审计领域奠定了坚实的基础
从各贸易银行审计体制改革的具体情况来看，审计体制改革后的审计职员，来源主要是或择优选调或是在系统内公然考核后择优选拔出来的，这些新的审计职员基本上都具备较扎实的业务基础和较高的专业水平，整个内部审计队伍人才结构和知识结构基本上得到了进一步优化。
（三）内部审计操纵的规范性使内部审计程序进一步完善
审计程序是审计工作从开始预备到最后终结的先后次序。国有贸易银行审计体制改革后，内部审计在操纵上得到了进一步规范，从审计的预备阶段——现场实施阶段——审计报告阶段——审计处理阶段——审计资料整理阶段以及每个阶段中的每一个先后环节，新的审计机构和审计职员都进行了精心的安排和策划，使内部审计的程序进一步完善，从而大大进步了审计效率和审计效果。
二、拓宽内部审计领域的必要性
（一）分支行行长离任经济责任审计的利与弊
分支行行长离任经济责任审计的有利方面主要体现在：1、对离任者来说，通过审计，对其在以前一段时间的任职情况基本上能有一个客观公正的评价；2、对继任者来说，前任的离任经济责任审计能让其在较短的时间内对该行的基本情况有一个初步的了解，使其心中有数；3、对上级行来说，可以比较客观地了解下属机构负责人的经营和治理情况。
固然，分支行行长离任经济责任审计有其积极的一面，但从笔者对部分贸易银行内部审计执行情况来看，仍存在一定的弊端：1、的分支行行长离任经济责任审计仍存在先离后审现象，部分离任负责人上级行已对其有新的任用或安排，因此，审计结果对其不大；2、相当部分的离任经济责任审计无论对被审人还是被审行来说，其重视的程度不高，也直接影响审计效果；3、由于受前几年粗放经营大环境的影响，审计出的部分属国有贸易银行普遍存在的题目，因此得不到被审行和上级行足够的重视；4、离任经济责任审计后被审行对存在题目整改的积极性不高，其中部分题目已无法整改；5、内部审计的环境在相当程度上依然有赖于审计派出机构所在的分支行，以及其上级行领导的态度。